Существенность при обзорной проверке финансовой отчетности
43. Практикующий специалист обязан установить уровень существенности для финансовой отчетности в целом и использовать полученный показатель при разработке процедур и оценке результатов, которые будут получены после их выполнения (см. пункты А70-А73).
44. В том случае, если в процессе обзорной проверки практикующий специалист получит информацию, которая, будь она известна ранее, заставила бы его с самого начала установить иной уровень существенности, он обязан пересмотреть уровень существенности для финансовой отчетности в целом (см. пункт А74).
Понимание практикующим специалистом деятельности организации и среды, в которой она осуществляется
45. Практикующий специалист обязан четко понимать деятельность организации и среду, в которой она осуществляется, а также применимую концепцию подготовки финансовой отчетности, чтобы выявить области финансовой отчетности, вероятность возникновения существенных искажений в которых наиболее высока, и обеспечить основу для разработки процедур для изучения таких областей (см. пункты А75-А77).
46. Понимание практикующим специалистом деятельности организации и среды, в которой она осуществляется, должно включать следующее (см. пункты А78, А87, А89):
(a) соответствующие отраслевые, нормативно-правовые и иные внешние факторы, в том числе применимую концепцию подготовки финансовой отчетности;
(b) характер деятельности организации, включая:
(i) операционную деятельность;
(ii) структуру собственности и управления;
(iii) виды инвестиций, осуществляемых организацией и запланированных ею;
(iv) порядок финансирования и структуру организации;
(v) цели и стратегии организации;
(c) системы и данные бухгалтерского учета организации;
(d) порядок выбора и применения организацией учетной политики.
Разработка и выполнение процедур
47. В процессе получения достаточных надлежащих доказательств для формирования вывода о финансовой отчетности в целом практикующий специалист обязан разработать и направить запросы и выполнить аналитические процедуры (см. пункты А79-А83, А87, А89):
(a) с целью изучить все существенные статьи финансовой отчетности, в том числе раскрытие информации;
(b) с целью сконцентрировать внимание на областях финансовой отчетности, где вероятно возникновение существенных искажений.
48. Запрос, направленный практикующим специалистом руководству и, если применимо, иным лицам внутри организации должен затрагивать следующие вопросы (см. пункты А84-А87):
(a) порядок расчета руководством значительных оценочных значений, требуемых применимой концепцией подготовки финансовой отчетности;
(b) определение связанных сторон и операций с ними, включая цель проведения таких операций;
(c) получение информации о значительных, нетипичных или сложных сделках, событиях или вопросах, которые повлияли или могут повлиять на финансовую отчетность организации, в том числе:
(i) о значительных изменениях в хозяйственной или операционной деятельности организации;
(ii) значительных изменениях условий договоров, которые существенно влияют на финансовую отчетность организации, включая условия финансирования, договоры займа или ограничительные условия по долгам;
(iii) значительных бухгалтерских записях или иных корректировках к финансовой отчетности;
(iv) значительных операциях, проведенных или признанных ближе к концу отчетного периода;
(v) состоянии всех неисправленных искажений, выявленных в ходе выполнения предыдущих заданий;