Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" (утратил силу с 12.02.2019 на основании приказа Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
Соответствующие этические требования
Соблюдение соответствующих этических требований (см. пункт 20)
А7. Кодекс СМСЭБ устанавливает основополагающие принципы профессиональной этики, которые включают:
(a) честность;
(b) объективность;
(c) профессиональную компетентность и должную тщательность;
(d) конфиденциальность;
(e) профессиональное поведение.
А8. Часть Б Кодекса СМСЭБ иллюстрирует, как концептуальные основы должны применяться в конкретных ситуациях. Она приводит примеры таких мер предосторожности, которые могут быть уместными для предотвращения угроз соблюдению нейтрализации угроз соблюдению основополагающих принципов, а также примеры ситуаций, когда не существует таких мер предосторожности, которые могли бы устранить соответствующие угрозы.
А9. Эти основополагающие принципы укрепляются, в частности, за счет:
руководства аудиторской организации;
обучения и переподготовки;
мониторинга;
процесса, предназначенного для случаев несоблюдения принципов.
Определение "организации", "сети" и "организации, входящей в сеть" (см. пункты 20-25)
А10. Определения "организации", "сети" или "организации, входящей в сеть" в соответствующих этических требованиях могут отличаться от принятых в настоящем Международном стандарте контроля качества. Например, Кодекс СМСЭБ определяет "организацию" как:
(a) индивидуально практикующего специалиста, партнерство или корпорацию профессиональных бухгалтеров;
(b) организацию, которая контролирует таких лиц через владение, управление или иным образом;
(c) организацию, которая контролируется такими лицами через владение, управление или иным образом.
Кодекс СМСЭБ также содержит указания в отношении таких терминов, как "сеть" и "организация, входящая в сеть".
При соблюдении требований пунктов 20-25 определения, приведенные в соответствующих этических требованиях, применяются в той мере, в какой это необходимо для того, чтобы истолковать эти этические требования.
Письменное подтверждение (см. пункт 24)
А11. Письменное подтверждение может быть составлено в бумажной или электронной форме. Получая подтверждение и принимая необходимые меры в ответ на информацию, указывающую на несоблюдение, аудиторская организация демонстрирует сотрудникам важность, актуальность и очевидность вопросов независимости.
Угроза, обусловленная знакомством (см. пункт 25)
А12. В Кодексе СМСЭБ рассматривается угроза, обусловленная знакомством, которая может возникнуть в случае привлечения одних и тех же старших сотрудников организации для выполнения заданий, обеспечивающих уверенность, в течение длительного времени, а также меры предосторожности, которые могут оказаться уместными для нейтрализации таких угроз.
А13. Определение надлежащих критериев для нейтрализации угрозы, обусловленной знакомством, может включать такие вопросы, как:
характер задания, включая степень, в которой она связана с вопросами, представляющими общественный интерес;
продолжительность работы старших сотрудников организации в рамках данного задания.
Примеры принимаемых мер предосторожности включают ротацию старших сотрудников организации или требование проведения проверки качества выполнения задания.