4.1.1 За исключением случаев, когда применяется пункт 4.1.5, организация должна классифицировать финансовые активы как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости или справедливой стоимости, исходя из:
(a) бизнес-модели, используемой организацией для управления финансовыми активами; и
(b) характеристик финансового актива, связанных с предусмотренными договором денежными потоками.
4.1.2 Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости, если выполняются оба следующих условия:
(a) актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения предусмотренных договором денежных потоков; и
(b) договорные условия финансового актива обуславливают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.
В пунктах B4.1.1-B4.1.26 даны указания о том, как применять эти условия.
4.1.3 Для целей применения пункта 4.1.2(b) проценты являются возмещением за временную стоимость денег и за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остающейся непогашенной в течение определенного периода времени.
4.1.4 Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости, за исключением случаев, когда он оценивается по амортизированной стоимости в соответствии с пунктом 4.1.2.