Действующий

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года (с изменениями на 17 февраля 2021 года)

Изменение основы для определения предусмотренных договором денежных потоков, вызванное реформой базовой процентной ставки
(Подзаголовок дополнительно включен со 2 апреля 2021 года МСФО "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" от 17 февраля 2021 года)

5.4.5 Организация должна применять пункты 5.4.6-5.4.9 к финансовому активу или финансовому обязательству в том и только в том случае, если основа для определения предусмотренных договором денежных потоков по этому финансовому активу или финансовому обязательству изменяется в результате реформы базовой процентной ставки. Для этих целей термин "реформа базовой процентной ставки" обозначает общерыночную реформу базовой процентной ставки согласно описанию в пункте 6.8.2.

(Пункт дополнительно включен со 2 апреля 2021 года МСФО "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" от 17 февраля 2021 года)

5.4.6 Основа для определения предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу или финансовому обязательству может измениться:

(a) вследствие внесения изменения в условия договора, установленные при первоначальном признании данного финансового инструмента (например, в условия договора вносится изменение с целью замены указанной в нем базовой процентной ставки на альтернативную базовую ставку);

(b) таким образом, который не принимался в расчет или не был предусмотрен условиями договора при первоначальном признании данного финансового инструмента, без внесения поправок в условия договора (например, изменяется метод расчета базовой процентной ставки без изменения условий договора); и/или

5.4.7 В качестве упрощения практического характера организация должна применить пункт В5.4.5, чтобы учесть изменение основы для определения предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу или финансовому обязательству, требуемое реформой базовой процентной ставки. Это упрощение практического характера применяется только к таким изменениям и только в той мере, в которой это изменение требуется реформой базовой процентной ставки (см. также пункт 5.4.9). Для этих целей изменение основы для определения предусмотренных договором денежных потоков считается требуемым реформой базовой процентной ставки в том и только в том случае, если удовлетворяются оба приведенных ниже условия:

(a) необходимость изменения является прямым следствием реформы базовой процентной ставки; и

(b) новая основа для определения предусмотренных договором денежных потоков является экономически эквивалентной прежней основе (то есть основе, используемой непосредственно перед изменением).

5.4.8 Ниже приведены примеры изменений, которые приводят к возникновению новой основы для определения предусмотренных договором денежных потоков, которая экономически эквивалентна прежней основе (то есть основе, используемой непосредственно перед изменением):

(a) замена существующей базовой процентной ставки, используемой для определения предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу или финансовому обязательству, альтернативной базовой ставкой либо реализация такой реформы базовой процентной ставки путем изменения метода, применяемого для расчета базовой процентной ставки, с добавлением фиксированного спреда, необходимого для компенсации разницы базисов существующей базовой процентной ставки и альтернативной базовой ставки;

(b) изменение периода пересмотра ставок, дат пересмотра или количества дней между датами выплаты купонов с целью реализации реформы базовой процентной ставки; и

(c) дополнение условий договора по финансовому активу или финансовому обязательству резервным положением, которое позволит осуществить любое из изменений, описанных выше в подпунктах (а) и (b).

5.4.9 Если в финансовый актив или финансовое обязательство вносятся изменения, помимо тех, которые требуются реформой базовой процентной ставки применительно к основе для определения предусмотренных договором денежных потоков, организация должна сначала применить упрощение практического характера, предусмотренное пунктом 5.4.7, к изменениям, требуемым реформой базовой процентной ставки. Затем организация должна применить соответствующие требования настоящего стандарта ко всем дополнительным изменениям, к которым упрощение практического характера не применяется. Если такое дополнительное изменение не приводит к прекращению признания финансового актива или финансового обязательства, организация должна применить в зависимости от обстоятельств пункт 5.4.3 или пункт В5.4.6, чтобы учесть это дополнительное изменение. Если указанное дополнительное изменение приводит к прекращению признания финансового актива или финансового обязательства, организация должна применять требования, касающиеся прекращения признания.