О направлении контрольных соотношений

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исход-
ные доку-
менты

контрольные соотношения (КС)*

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

________________

* КС выполняются без учета выявленных ошибок.

Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"

внутридокументные КС

НРА

1.1

ст.040 = ст.140 пр.3.2 Р.3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п.2 и 4 ст.287 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.040 <> ст.140 пр.3.2 Р.3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.2

ст.040 = ст.040, 050 Р.2

п.2 и 4 ст.287 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

Если ст.040 <> ст.040, 050 Р.2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"

внутридокументные КС

НРА

1.3

ст.020 = ст.030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст.010

ст.130 = Л.02 ст.300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

ст.140 = Л.02 ст.300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

АО

НРА

1.4

ст.030 (с кодом дохода по ст.010 от 01 до 28) = ст.020 Р.2 НРА поп (с соответствующим КД по ст.010 от 01 до 28)

п.1 ст.289 НК РФ

Если ст.030 <> ст.020 Р.2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.5

ст.040 + ст.050 (с одним из КД по ст.010 от 01 до 28) = ст.140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п.2 и 4 ст.287 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

Если ст.040 = ст.050 <> ст.140 пр.3.2 Р.3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"

подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.6

Если ст.070 > 0 и <> 99.99, то ст.100 = ст.040 * ст.070/100 (если ст.020 = КД 01-13, 15, 18-23, 26-28 и при условии, что ст.090 не > 0)

АО

НРА

1.7

Если ст.100 > 0, а ст.050 = 643, то ст.140 = ст.100

АО

НРА

1.8

Если ст.100 > 0 и ст.120 > 0, то ст.140 = ст.100 * ст.120

АО

НРА

1.9

ст.070 = 15%, если ст.020 = КД 01, 02

пп.3 п.3 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1-1.3 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.10

ст.070 = 15%, если ст.020 = КД 03-05

пп.3 п.3 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

ст.310.1 НК РФ

если ст.070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.11

ст.070 = 30%, если ст.020 = КД 06-08

п.4.2 ст 284 НК РФ;

п.9 ст.310.1 НК РФ

если ст.070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

ст.310.1 НК РФ

если ст.070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.12

ст.070 = 20%, если ст.020 = КД 09, 11, 12, 26-28

пп.1 п.2 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1, 1.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.13

ст.070 = 20%, если ст.020 = КД 13, 18

пп.1 п.2 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.284 НК РФ

п.1 ст.310 НК РФ;

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1, 1.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.14

Если ст.020 = КД 19, 20, 21, то ст.070 = 20% или 10%

пп.1, 2 п.2 ст.284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1, 1.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.15

ст.070 = 10%, если ст.020 = КД 22

пп.2 п.2 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.