ПИСЬМО
от 14 июня 2016 года N СД-4-3/10522@
О направлении контрольных соотношений
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С.Сатин
Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
Код формы отчетности по КНД | 1151056 | |
Наименование формы отчетности | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | |
Идентификация документа, | вид документа | приказ ФНС России |
утверждающего форму отчетности | дата утверждения формы отчетности | 02.03.2016 |
номер документа | ||
Идентификация документа, утверждающего | вид документа | |
последние изменения и дополнения | дата | |
в форму отчетности | номер документа | |
Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения юридических лиц | |
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Андреева Ольга Юрьевна, | |
номер версии КС | N 1 | |
дата заполнения формы КС | 14.06.2016 |
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | |||||
исход- | контрольные соотношения (КС)* | в случае невыполнения КС | |||
N п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
________________ * КС выполняются без учета выявленных ошибок. | |||||
Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" | |||||
внутридокументные КС | |||||
НРА | 1.1 | ст.040 = ст.140 пр.3.2 Р.3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0) | если ст.040 <> ст.140 пр.3.2 Р.3, то возможно неправильное заполнение НРА | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
НРА | 1.2 | ст.040 = ст.040, 050 Р.2 | Если ст.040 <> ст.040, 050 Р.2, то возможно неправильное заполнение НРА | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" | |||||
внутридокументные КС | |||||
НРА | 1.3 | ст.020 = ст.030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст.010 | АО | ||
НРА | 1.4 | ст.030 (с кодом дохода по ст.010 от 01 до 28) = ст.020 Р.2 НРА поп (с соответствующим КД по ст.010 от 01 до 28) | Если ст.030 <> ст.020 Р.2, то возможно неправильное заполнение НРА | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
НРА | 1.5 | ст.040 + ст.050 (с одним из КД по ст.010 от 01 до 28) = ст.140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0) | Если ст.040 = ст.050 <> ст.140 пр.3.2 Р.3, то возможно неправильное заполнение НРА | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах" | |||||
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога | |||||
внутридокументные КС | |||||
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
НРА | 1.6 | Если ст.070 > 0 и <> 99.99, то ст.100 = ст.040 * ст.070/100 (если ст.020 = КД 01-13, 15, 18-23, 26-28 и при условии, что ст.090 не > 0) | АО | ||
НРА | 1.7 | Если ст.100 > 0, а ст.050 = 643, то ст.140 = ст.100 | АО | ||
НРА | 1.8 | Если ст.100 > 0 и ст.120 > 0, то ст.140 = ст.100 * ст.120 | АО | ||
НРА | 1.9 | ст.070 = 15%, если ст.020 = КД 01, 02 | если ст.070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | налогообложения. | ||||
если ст.070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. | ||||
НРА | 1.10 | ст.070 = 15%, если ст.020 = КД 03-05 | если ст.070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | налогообложения. | ||||
если ст.070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. | ||||
НРА | 1.11 | ст.070 = 30%, если ст.020 = КД 06-08 | если ст.070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | налогообложения. | ||||
если ст.070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. | ||||
НРА | 1.12 | ст.070 = 20%, если ст.020 = КД 09, 11, 12, 26-28 | если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | налогообложения. | ||||
если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. | ||||
НРА | 1.13 | ст.070 = 20%, если ст.020 = КД 13, 18 | если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | налогообложения. | ||||
если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. | ||||
НРА | 1.14 | Если ст.020 = КД 19, 20, 21, то ст.070 = 20% или 10% | если ст.070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения |
| ||||
если ст.070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. | ||||
НРА | 1.15 | ст.070 = 10%, если ст.020 = КД 22 | если ст.070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от | |
если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | налогообложения. | ||||
если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверить обоснование применения положений МД. |
Справочник сокращений
сокращение | полное название |
НРА | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
АО | Арифметическая ошибка |
РФ | Российская Федерация |
МД | Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения |
Р. | Раздел |
пр. | подраздел |
ст. | строка |
поп | предыдущий отчетный период |
КД | код дохода |
<> (или "не равно") | не равно |
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
файл-рассылка