Профессиональное решение
для специалистов строительной отрасли

     

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 июня 2016 года N СД-4-3/10522@

О направлении контрольных соотношений



Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме".

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С.Сатин

     

     

Приложение N 1

УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.С.Сатин
14 июня 2016 года

     

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности


Код формы отчетности по КНД

1151056

Наименование формы отчетности

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Идентификация документа,

вид документа

приказ ФНС России

утверждающего форму отчетности

дата утверждения формы отчетности

02.03.2016

номер документа

N ММВ-7-3/115@

Идентификация документа, утверждающего

вид документа

последние изменения и дополнения

дата

в форму отчетности

номер документа

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Андреева Ольга Юрьевна,

тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71

номер версии КС

N 1

дата заполнения формы КС

14.06.2016

     

     

Приложение N 2


Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исход-
ные доку-
менты

контрольные соотношения (КС)*

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

________________

* КС выполняются без учета выявленных ошибок.

Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"

внутридокументные КС

НРА

1.1

ст.040 = ст.140 пр.3.2 Р.3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п.2 и 4 ст.287 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.040 <> ст.140 пр.3.2 Р.3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.2

ст.040 = ст.040, 050 Р.2

п.2 и 4 ст.287 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

Если ст.040 <> ст.040, 050 Р.2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"

внутридокументные КС

НРА

1.3

ст.020 = ст.030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст.010

ст.130 = Л.02 ст.300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

ст.140 = Л.02 ст.300 (с кодами 1, 3 и 4 по реквизиту "Признак налогоплательщика") : 3

АО

НРА

1.4

ст.030 (с кодом дохода по ст.010 от 01 до 28) = ст.020 Р.2 НРА поп (с соответствующим КД по ст.010 от 01 до 28)

п.1 ст.289 НК РФ

Если ст.030 <> ст.020 Р.2, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.5

ст.040 + ст.050 (с одним из КД по ст.010 от 01 до 28) = ст.140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)

п.2 и 4 ст.287 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

Если ст.040 = ст.050 <> ст.140 пр.3.2 Р.3, то возможно неправильное заполнение НРА

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"

подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.6

Если ст.070 > 0 и <> 99.99, то ст.100 = ст.040 * ст.070/100 (если ст.020 = КД 01-13, 15, 18-23, 26-28 и при условии, что ст.090 не > 0)

АО

НРА

1.7

Если ст.100 > 0, а ст.050 = 643, то ст.140 = ст.100

АО

НРА

1.8

Если ст.100 > 0 и ст.120 > 0, то ст.140 = ст.100 * ст.120

АО

НРА

1.9

ст.070 = 15%, если ст.020 = КД 01, 02

пп.3 п.3 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1-1.3 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.10

ст.070 = 15%, если ст.020 = КД 03-05

пп.3 п.3 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

ст.310.1 НК РФ

если ст.070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.11

ст.070 = 30%, если ст.020 = КД 06-08

п.4.2 ст 284 НК РФ;

п.9 ст.310.1 НК РФ

если ст.070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

ст.310.1 НК РФ

если ст.070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.12

ст.070 = 20%, если ст.020 = КД 09, 11, 12, 26-28

пп.1 п.2 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1, 1.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.13

ст.070 = 20%, если ст.020 = КД 13, 18

пп.1 п.2 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.284 НК РФ

п.1 ст.310 НК РФ;

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1, 1.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.14

Если ст.020 = КД 19, 20, 21, то ст.070 = 20% или 10%

пп.1, 2 п.2 ст.284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения


Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.п.3, 4 ст.7 НК РФ;

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1, 1.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

НРА

1.15

ст.070 = 10%, если ст.020 = КД 22

пп.2 п.2 ст 284 НК РФ;

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от

п.2 ст.310 НК РФ

если ст.070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

налогообложения.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

п.3 ст.310 НК РФ;

п.1 ст.312 НК РФ

если ст.070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверить обоснование применения положений МД.

Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

     

     

Приложение N 3

     

Справочник сокращений


сокращение

полное название

НРА

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

АО

Арифметическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

МД

Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения

Р.

Раздел

пр.

подраздел

ст.

строка

поп

предыдущий отчетный период

КД

код дохода

<> (или "не равно")

не равно




Электронный текст документа

подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:

файл-рассылка