Минфин отозвал своё письмо, в котором высказался против уменьшения налогов на сумму страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей
11.12.2015
Письмо ФНС России от 11 декабря 2015 года N СД-4-3/21793@
Письмо Минфина России от 7 декабря 2015 года N 03-11-09/71357
Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) если доход плательщика страховых взносов не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, рассчитываемом из МРОТ;
2) если доход плательщика страховых взносов больше 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как МРОТ, умноженный на тариф страховых взносов в ПФР, умноженный на 12, плюс 1% от суммы, превышающей 300000 рублей.
При этом максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.
Сумма страховых взносов (включая 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей), если налогоплательщик на УСН или на ЕНВД, может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшать сумму уплачиваемых налогов на сумму страховых взносов.
В связи с этим письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011 отозвано.
УСН: купля-продажа валюты
11.12.2015
Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 года N 03-11-06/2/72886
Операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, для которых указанные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, относятся к внереализационным доходам. Поэтому образующаяся у налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России, положительная курсовая разница, должна учитываться в доходах.
При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСН не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, в перечень расходов на УСН не включены.
ПСН: оказание услуг по переводу с одного языка на другой юридическим лицам
11.12.2015
Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 года N 03-11-12/72881
Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги дополнительно к установленным законами субъектов РФ видам деятельности и эти услуги относятся к бытовым услугам, в частности осуществляет услуги по выполнению переводов с одного языка на другой, то ПСН может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.
Если эти услуги индивидуальные предприниматели оказывают юрлицам, то они могут применять общий режим налогообложения или УСН.
О порядке определения величины предельного размера доходов для целей применения УСН в 2015 году
04.12.2015
Письмо Минфина России от 4 декабря 2015 года N 03-11-06/2/71021