Разъяснение КРМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение" (с изменениями на 27 июня 2016 года) (редакция, действующая с 1 января 2018 года)

Характер хеджируемого риска, применительно к которому организация может по собственному усмотрению определить отношения хеджирования (пункты 10-13)

AG2. Материнская организация может хеджировать свои чистые инвестиции в любую из дочерних организаций А, В или С в отношении валютного риска, связанного с разницей между их соответствующими функциональными валютами (японская иена (JPY), фунты стерлингов и доллары США) и евро. Кроме того, материнская организация может хеджировать валютный риск USD/GBP, связанный с разницей между функциональными валютами дочерней организации В и дочерней организации С. В своей консолидированной финансовой отчетности дочерняя организация В может хеджировать свою чистую инвестицию в дочернюю организацию С в отношении валютного риска между их функциональными валютами - долларами США и фунтами стерлингов. В следующих примерах хеджируемый риск определяется по усмотрению организации как риск изменения текущего валютного курса, поскольку инструменты хеджирования не являются производными. Если бы инструментами хеджирования были форвардные договоры, материнская организация могла бы по собственному усмотрению определить в качестве хеджируемого риск изменения форвардного валютного курса.