До внесения изменений в устав
А8. Величина долей участников, превышающая указанный ограничительный уровень выкупа, является обязательством. Кооперативная организация оценивает данное финансовое обязательство по справедливой стоимости при первоначальном признании. Поскольку эти доли являются погашаемыми по требованию, кооперативная организация оценивает справедливую стоимость таких финансовых обязательств в соответствии с требованиями пункта 47 МСФО (IFRS) 13: "Справедливая стоимость финансового обязательства, допускающего погашение по требованию (например, депозит до востребования), не может быть меньше суммы, подлежащей уплате в момент ее востребования...". Соответственно, кооперативная организация классифицирует в качестве финансового обязательства максимальную сумму, подлежащую уплате в момент ее востребования согласно положениям о выкупе.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9. - См. предыдущую редакцию)
А9. По состоянию на 1 января 20X1 года максимальная сумма к уплате согласно положениям о выкупе составляет 20000 долей по 10 д.е. каждая, и, соответственно, организация классифицирует 200000 д.е. как финансовое обязательство и 800000 д.е. как собственный капитал. Однако по состоянию на 1 января 20X2 года вследствие нового выпуска долей по цене 20 д.е. максимальная сумма к уплате согласно положениям о выкупе увеличивается до 40000 долей по 20 д.е. каждая. Дополнительный выпуск долей по цене 20 д.е. создает новое обязательство, которое при первоначальном признании оценивается по справедливой стоимости. Величина этого обязательства после выпуска указанных долей составляет 20 процентов от общего количества выпущенных долей (200000), оцениваемых по 20 д.е., или 800000 д.е. Это требует признания дополнительного обязательства в размере 600000 д.е. В данном примере не признается ни прибыль, ни убыток. Соответственно, организация теперь классифицирует 800000 д.е. как финансовые обязательства и 2200000 д.е. как собственный капитал. Для целей данного примера предполагается, что эти суммы не меняются в период между 1 января 20X1 года и 31 декабря 20X2 года.
После внесения изменений в устав
А10. После внесения изменений в свой устав, кооперативная организация может быть обязана выкупить до 25 процентов выпущенных ею долей или максимум 50000 долей по 20 д.е. каждая. Соответственно, по состоянию на 1 января 20X3 года кооперативная организация классифицирует как финансовые обязательства сумму в 1000000 д.е., которая представляет собой максимальную сумму, подлежащую уплате в момент ее востребования согласно положениям о выкупе, определенную в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 13. Следовательно, 1 января 20X3 года организация переводит из состава собственного капитала в состав финансовых обязательств сумму в размере 200000 д.е., оставив 2000000 д.е., классифицированных как собственный капитал. В данном примере организация не признает прибыли или убытка при осуществлении перевода.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9. - См. предыдущую редакцию)