81. Исходные данные Уровня 2 - те исходные данные, которые являются прямо или косвенно наблюдаемыми в отношении актива или обязательства, исключая ценовые котировки, отнесенные к Уровню 1.
82. Если актив или обязательство имеет определенный (предусмотренный договором) срок, то необходимо, чтобы исходные данные Уровня 2 были наблюдаемыми практически за весь срок действия актива или обязательства. Исходные данные Уровня 2 включают следующее:
(a) ценовые котировки активных рынков в отношении аналогичных активов или обязательств;
(b) ценовые котировки в отношении идентичных или аналогичных активов либо обязательства рынков, не являющихся активными;
(c) исходные данные, отличные от ценовых котировок, наблюдаемые в отношении актива или обязательства, например:
(i) процентные ставки и кривые доходности, наблюдаемые по котируемым стандартным интервалам;
(ii) подразумеваемая волатильность; и
(iii) кредитные спрэды;
(d) подтверждаемые рынком исходные данные.
83. Корректировки исходных данных Уровня 2 будут варьироваться в зависимости от факторов, специфичных для соответствующего актива или обязательства. Такие факторы включают следующее:
(a) состояние или местонахождение данного актива;
(b) степень, в которой исходные данные относятся к объектам, сопоставимым с данным активом или обязательством (включая факторы, описанные в пункте 39); и
(c) объем или уровень активности на рынках, на которых наблюдаются эти исходные данные.
84. Корректировка исходных данных Уровня 2, являющихся значительными для оценки в целом, может привести к тому, что полученная оценка справедливой стоимости будет отнесена к Уровню 3 в иерархии справедливой стоимости, если для этой корректировки используются значительные ненаблюдаемые исходные данные.
85. В пункте В35 описывается использование исходных данных Уровня 2 в отношении конкретных активов и обязательств.