(Заголовок дополнительно включен с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9)
42I В отчетом периоде, включающем в себя дату первоначального применения МСФО (IFRS) 9, организация должна раскрыть для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств на дату первоначального применения:
(a) исходную оценочную категорию и балансовую стоимость, определенную в соответствии с МСФО (IAS) 39 или в соответствии с предыдущей редакцией МСФО (IFRS) 9 (если организация решила применять МСФО (IFRS) 9 с несколькими датами первоначального применения для различных требований);
(b) новую оценочную категорию и балансовую стоимость, определенную в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
(c) величину имеющихся в отчете о финансовом положении финансовых активов и финансовых обязательств, которые ранее были классифицированы по усмотрению организации как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, но к которым данная классификация более не применяется, с подразделением их на те, которые подлежат обязательной реклассификации в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и те, которые организация реклассифицирует по собственному выбору на дату первоначального применения.
В соответствии с пунктом 7.2.2 МСФО (IFRS) 9 в зависимости от выбранного организацией подхода к применению МСФО (IFRS) 9 переход к использованию стандарта может подразумевать несколько дат первоначального применения. Соответственно, данный пункт может обусловить раскрытие информации о нескольких датах первоначального применения. Организация должна раскрыть данную количественную информацию в табличной форме, если только иной формат не является более уместным.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9)
42J В отчетом периоде, включающем в себя дату первоначального применения МСФО (IFRS) 9, организация должна раскрыть описательную информацию, позволяющую пользователям понять:
(a) каким образом она применила классификационные требования МСФО (IFRS) 9 к тем финансовым активам, классификация которых была изменена в результате применения МСФО (IFRS) 9;
(b) причины для классификации финансовых активов или финансовых обязательств по усмотрению организации как оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или для отмены такой классификации на дату первоначального применения.
В соответствии с пунктом 7.2.2 МСФО (IFRS) 9 в зависимости от выбранного организацией подхода к применению МСФО (IFRS) 9 переход к использованию стандарта может подразумевать несколько дат первоначального применения. Соответственно, данный пункт может обусловить раскрытие информации о нескольких датах первоначального применения.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9)
42K В том отчетном периоде, в котором организация впервые применяет требования МСФО (IFRS) 9 к классификации и оценке финансовых активов (т.е. когда организация переходит с МСФО (IAS) 39 на МСФО (IFRS) 9 в части финансовых активов), она должна раскрыть информацию, указанную в пунктах 42L-42O настоящего МСФО, как того требует пункт 7.2.15 МСФО (IFRS) 9.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9)
42L Если этого требует пункт 42K, на дату первоначального применения МСФО (IFRS) 9 организация должна раскрыть информацию об изменениях в классификации финансовых активов и финансовых обязательств, показывая отдельно:
(a) изменения балансовой стоимости, определенные в соответствии с категориями оценки, к которым они относились согласно МСФО (IAS) 39 (т.е. не обусловленные изменением основы оценки при переходе на МСФО (IFRS) 9); и
(b) изменения балансовой стоимости, являющиеся следствием изменения основы оценки при переходе на МСФО (IFRS) 9.
Информация, раскрытие которой требуется в настоящем пункте, может не представляться после годового отчетного периода, в котором организация впервые применяет требования в отношении классификации и оценки финансовых активов в МСФО (IFRS) 9.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9)
42M Если этого требует пункт 42K, организация должна раскрыть следующую информацию о финансовых активах и финансовых обязательствах, которые были реклассифицированы таким образом, что в результате перехода на МСФО (IFRS) 9 они оцениваются по амортизированной стоимости, и, в случае финансовых активов, о тех финансовых активах, которые были реклассифицированы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток таким образом, что они оцениваются по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
(a) справедливую стоимость данных финансовых активов и финансовых обязательств на конец отчетного периода; и
(b) прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка либо в составе прочего совокупного дохода в течение отчетного периода, если бы данные финансовые активы или финансовые обязательства не были реклассифицированы.
Информация, раскрытие которой требуется в настоящем пункте, может не представляться после годового отчетного периода, в котором организация впервые применяет требования в отношении классификации и оценки финансовых активов в МСФО (IFRS) 9.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2018 года МСФО (IFRS) от 27 июня 2016 года N 9)
42N Если этого требует пункт 42K, организация должна раскрыть следующую информацию о финансовых активах и финансовых обязательствах, которые были реклассифицированы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в результате перехода на МСФО (IFRS) 9:
(a) эффективную процентную ставку, определенную на дату первоначального применения; и
(b) признанные процентную выручку или расход.