34. Финансовая отчетность пенсионной программы с установленными выплатами или с установленными взносами содержит также следующую информацию:
(a) отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплат;
(b) существенную информацию об учетной политике; и
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 4 февраля 2022 года МСФО (IAS) "Раскрытие информации об учетной политике (Поправки к МСФО (IAS) 1 и Практическим рекомендациям N 2)" от 30 декабря 2021 года. - См. предыдущую редакцию)
(c) описание программы и влияния любых изменений в программе в течение периода.
35. Финансовая отчетность, которую предоставляют пенсионные программы, включает следующую информацию (если применимо):
(a) отчет о чистых активах, доступных для выплат, с раскрытием следующей информации:
(i) активы по состоянию на конец периода, классифицированные соответствующим образом;
(ii) метод оценки активов;
(iii) сведения о каждой отдельной инвестиции, превышающей либо 5% чистых активов, доступных для выплат, либо 5% от общей стоимости ценных бумаг любого класса или типа;
(iv) сведения о любой инвестиции в работодателя; и
(v) обязательства, отличные от актуарной приведенной стоимости причитающихся пенсионных выплат;
(b) отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплат, с представлением следующей информации:
(i) взносы работодателей;
(ii) взносы работников;
(iii) инвестиционный доход, например проценты и дивиденды;
(iv) прочий доход;
(v) выплаты, произведенные или подлежащие оплате (представленные по категориям, например: пенсии по старости, выплаты в случае смерти, нетрудоспособности, а также единовременные выплаты);
(vi) административные расходы;
(vii) прочие расходы;
(viii) налоги на прибыль;
(ix) прибыли и убытки от выбытия инвестиций и изменения в стоимости инвестиций; и
(х) переводы из других программ и в другие программы;
(c) описание политики финансирования фонда;
(d) для программ с установленными выплатами - актуарная приведенная стоимость причитающихся пенсионных выплат (которые могут разделяться на вступившие в силу права на вознаграждение и не вступившие в силу права на вознаграждение), основанная на пенсиях, причитающихся в соответствии с условиями программы, на стоимости предоставленных к данному моменту услуг и использовании либо текущих уровней заработной платы, либо прогнозируемых уровней; эта информация может включаться в прилагаемый отчет актуария, предназначенный для прочтения вместе с соответствующей финансовой отчетностью; и
(е) для программ с установленными выплатами - описание сделанных значительных актуарных допущений и применяемого метода расчета актуарной приведенной стоимости причитающихся пенсионных выплат.
36. Отчет пенсионной программы содержит описание программы либо как часть финансовой отчетности, либо в качестве отдельного отчета. Он может включать следующую информацию:
(a) названия работодателей и групп работников, охваченных данным планом;
(b) количество участников, получающих выплаты, и количество прочих участников, классифицированных соответствующим образом;
(c) тип программы - программа с установленными взносами или программа с установленными выплатами;