(Заголовок дополнительно включен с 11 августа 2016 года МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к МСФО (IAS) 7)" от 11 июля 2016 года)
44A. Организация должна раскрывать информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности оценить изменения в обязательствах, обусловленных финансовой деятельностью, включая как изменения, обусловленные денежными потоками, так и изменения, не обусловленные ими.
(Пункт дополнительно включен с 11 августа 2016 года МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к МСФО (IAS) 7)" от 11 июля 2016 года)
44B. Организация должна раскрывать следующие изменения в обязательствах, обусловленных финансовой деятельностью, в объеме, необходимом для выполнения требования пункта 44A:
(a) изменения, обусловленные денежными потоками от финансовой деятельности;
(b) изменения, обусловленные получением или потерей контроля над дочерними организациями или прочими бизнесами;
(c) влияние изменений валютных курсов;
(d) изменения в справедливой стоимости; и
(e) прочие изменения.
(Пункт дополнительно включен с 11 августа 2016 года МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к МСФО (IAS) 7)" от 11 июля 2016 года)
44C. Обязательства, обусловленные финансовой деятельностью, - это обязательства, денежные потоки по которым были или будущие денежные потоки по которым будут классифицированы в отчете о движении денежных средств как денежные потоки от финансовой деятельности. Кроме того, требование к раскрытию информации в пункте 44A также применяется в отношении изменений в финансовых активах (например, активах, которые хеджируют обязательства, обусловленные финансовой деятельностью), если денежные потоки по таким финансовым активам были или будущие денежные потоки по таким финансовым активам будут включены в состав денежных потоков от финансовой деятельности.
(Пункт дополнительно включен с 11 августа 2016 года МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к МСФО (IAS) 7)" от 11 июля 2016 года)
44D. Один из способов выполнения требования к раскрытию информации в пункте 44A заключается в представлении сверки между остатками обязательств, обусловленных финансовой деятельностью, на начало и конец периода, раскрываемых в отчете о финансовом положении, включая их изменения, указанные в пункте 44B. При раскрытии такой сверки организация должна предоставить достаточно информации для того, чтобы позволить пользователям финансовой отчетности связать статьи, включенные в сверку, с отчетом о финансовом положении и отчетом о движении денежных средств.
(Пункт дополнительно включен с 11 августа 2016 года МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к МСФО (IAS) 7)" от 11 июля 2016 года)
44E. Если организация раскрывает информацию, требуемую пунктом 44A, вместе с информацией об изменениях в прочих активах и обязательствах, она должна раскрывать изменения в обязательствах, обусловленных финансовой деятельностью, отдельно от изменений в таких прочих активах и обязательствах.
(Пункт дополнительно включен с 11 августа 2016 года МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к МСФО (IAS) 7)" от 11 июля 2016 года)
44F Организация должна раскрывать информацию о своих соглашениях о финансировании поставок (как описано в пункте 44G), позволяющую пользователям финансовой отчетности оценить влияние таких соглашений на обязательства и денежные потоки организации, а также на подверженность организации риску ликвидности.
(Пункт дополнительно включен с 5 июля 2024 года МСФО (IFRS) "Соглашения о финансировании поставок (Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7)" от 04.06.2024 года)
44G Соглашения о финансировании поставок характеризуются наличием предложения от одной или нескольких сторон, предоставляющих финансирование, оплатить суммы задолженности организации перед ее поставщиками и согласия данной организации осуществить выплаты в соответствии с условиями указанных соглашений в тот же день, в который поставщики получат оплату, или после этой даты. Такие соглашения обеспечивают продление сроков оплаты для организации или обеспечивают ее поставщикам возможность получить оплату раньше того срока, который предусмотрен соответствующим счетом на оплату. Соглашения о финансировании поставок зачастую называются механизмами финансирования в цепочке поставок, соглашениями о финансировании кредиторской задолженности или договорами обратного факторинга. Соглашения, являющиеся исключительно механизмами повышения кредитного качества (например, финансовые гарантии, включая аккредитивы, используемые в качестве гарантий) либо инструментами, используемыми организацией для того, чтобы напрямую рассчитаться с поставщиком по суммам задолженности перед ним (например, кредитные карты), не являются соглашениями о финансировании поставок.
(Пункт дополнительно включен с 5 июля 2024 года МСФО (IFRS) "Соглашения о финансировании поставок (Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7)" от 04.06.2024 года)
44H Для достижения целей, изложенных в пункте 44F, организация должна раскрывать в агрегированной форме следующую информацию в отношении своих соглашений о финансировании поставок:
(a) условия этих соглашений (например, информацию о более продолжительных сроках оплаты и предоставленных обеспечении или гарантиях). При этом организация должна раздельно раскрывать информацию по соглашениям с отличающимися условиями;
(b) на начало и конец отчетного периода:
(i) балансовую стоимость финансовых обязательств, включенных в соглашения о финансировании поставок, с указанием соответствующих статей отчета о финансовом положении организации;
(ii) балансовую стоимость финансовых обязательств, информация о которых раскрывается в соответствии с пунктом (i), по которым поставщики уже получили оплату от сторон, предоставляющих финансирование, и связанные с ними статьи отчетности;
(iii) диапазон сроков оплаты (например, 30-40 дней с даты выставления счета) как по финансовым обязательствам, информация о которых раскрывается в соответствии с пунктом (i), так и по сопоставимой торговой кредиторской задолженности, которая не включена в соглашение о финансировании поставок. Сопоставимая торговая кредиторская задолженность представляет собой, например, торговую кредиторскую задолженность организации в рамках того же направления деятельности или той же юрисдикции, что и финансовые обязательства, информация о которых раскрывается в соответствии с пунктом (i). Если диапазоны сроков оплаты являются широкими, организация должна раскрыть пояснительную информацию о таких диапазонах или раскрыть дополнительные диапазоны (например, стратифицированные диапазоны);
(c) вид и влияние неденежных изменений балансовой стоимости финансовых обязательств, информация о которых раскрывается в соответствии с пунктом (b)(i). Примеры неденежных изменений включают влияние объединений бизнесов, курсовых разниц или прочих операций, для совершения которых не требуется использование денежных средств или их эквивалентов (см. пункт 43).