3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 сентября 2016 года приказом Росфинмониторинга от 28 июля 2016 года N 242. - См. предыдущую редакцию)
3.2. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым директором Росфинмониторинга или лицом, исполняющим его обязанности (далее - План).
План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема аудиторской проверки, объекты внутреннего финансового аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
Рекомендуемый образец Плана приведен в приложении N 1 к настоящему Порядку.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 сентября 2016 года приказом Росфинмониторинга от 28 июля 2016 года N 242. - См. предыдущую редакцию)
3.3. При проведении плановой аудиторской проверки проверяемый период составляет финансовый год, предшествующий текущему финансовому году, и прошедший период текущего финансового года до начала проведения аудиторской проверки.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 сентября 2016 года приказом Росфинмониторинга от 28 июля 2016 года N 242. - См. предыдущую редакцию)
3.4. Аудиторские проверки подразделяются:
на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта внутреннего финансового аудита;
на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объекта внутреннего финансового аудита.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 сентября 2016 года приказом Росфинмониторинга от 28 июля 2016 года N 242. - См. предыдущую редакцию)
3.5. При составлении Плана и программ аудиторских проверок учитываются:
значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов внутреннего финансового аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Росфинмониторинга в случае неправомерного исполнения этих операций;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 20 сентября 2016 года приказом Росфинмониторинга от 28 июля 2016 года N 242. - См. предыдущую редакцию)
факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 20 сентября 2016 года приказом Росфинмониторинга от 28 июля 2016 года N 242. - См. предыдущую редакцию)
наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
степень обеспеченности отдела внутреннего финансового аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;
возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.6. При составлении Плана отделом внутреннего финансового аудита проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 15 сентября 2018 года приказом Росфинмониторинга от 14 августа 2018 года N 237. - См. предыдущую редакцию)
3.7. План на очередной финансовый год составляется и утверждается не позднее 30 декабря текущего финансового года.