Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению (с изменениями на 17 августа 2020 года)

Глава 11. Порядок учета взносов по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

11.1. Взносы по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным в категорию договоров страхования или инвестиционных договоров с НВПДВ, признаются как доход в момент первоначального признания в порядке, установленном настоящим Положением.

По договорам об обязательном пенсионном страховании сумма взноса определяется суммой, перечисленной фонду Пенсионным Фондом Российской Федерации или другим фондом.

По договорам негосударственного пенсионного обеспечения сумма взноса определяется суммой, которую фонд получил согласно условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения.

11.2. Увеличение взносов в связи с изменением условий договора негосударственного пенсионного обеспечения признается в бухгалтерском учете на дату увеличения (изменения) обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У. - См. предыдущую редакцию)

11.3. Пункт утратил силу с 1 января 2017 года - указание Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У. - См. предыдущую редакцию.

________________

Сноска исключена с 1 января 2017 года - указание Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У. - См. предыдущую редакцию.

11.4. В соответствии с настоящим Положением фонд должен обеспечить своевременное и корректное отражение взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые относятся к отчетному периоду. По договорам, по которым на дату составления отчетности фонд не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных документов, фонд должен провести необходимые доначисления соответствующих доходов или расходов с последующим списанием в той же сумме на начало следующего отчетного периода для начисления пенсионных взносов на основе первичных учетных документов. Доначисление осуществляется следующим образом:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 30 августа 2016 года N 4114-У. - См. предыдущую редакцию)

путем применения актуарных моделей, позволяющих на основании ранее полученной статистики оценить сумму доходов или расходов, необходимых к доначислению в отчетном периоде; и (или)

путем сбора необходимой фактической информации, полученной до подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности отчетного периода руководителем фонда.

11.5. Фонду необходимо закрепить в учетной политике, каким образом он проводит соответствующую оценку размера взносов, относящуюся к отчетному периоду.