Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 16 августа 2022 года)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 5 октября 2015 года N 496-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета хеджирования
некредитными финансовыми
организациями"

     

Порядок бухгалтерского учета хеджирования денежных потоков по признанному обязательству в отношении валютного риска

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости объектов хеджирования и производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости.

Указанный в настоящем приложении временной период соответствует: "20X1" - текущему году.

Организация "А" заключила 1 января 20X1 года с кредитной организацией кредитный договор на следующих условиях:

дата получения кредита - 1 января 20X1 года;

дата возврата кредита - 30 сентября 20X1 года;

сумма кредита - 1000000 долларов США;

процентная ставка - 8% годовых.

Обязательства должника считаются исполненными надлежащим образом при поступлении последнего платежа в счет возврата суммы полученного кредита и уплаты процентов за пользование им не позднее 30 сентября 20X1 года.

Проценты за пользование кредитом начисляются на сумму фактического остатка задолженности по кредиту на начало операционного дня и уплачиваются в следующем порядке.

Начисление процентов производится со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день его возврата включительно.

Организация "А" в целях устранения риска изменения основной суммы долга по кредиту при пересчете в рубли в результате колебаний официального курса доллара США по отношению к рублю принимает решение заключить расчетный форвардный договор на покупку долларов США, не предусматривающий поставку иностранной валюты. Сторонами будут произведены расчеты исходя из разницы между курсом договора и офицальным курсом доллара США на дату исполнения, умноженной на сумму договора в долларах США.

Условия расчетного форвардного договора:

дата заключения - 1 января 20X1 года;

дата исполнения - 30 сентября 20X1 года;

организация "А" покупает 1000000 USD за рубли по курсу 30,3505 руб./USD у уполномоченного банка;

обязательств по уплате периодических платежей в связи с изменением официального курса доллара США не предусмотрено.

На дату заключения форвардного договора организация оценила кредитный риск контрагента как низкий. Кредитный риск контрагента остается неизменным на протяжении действия форвардного договора.

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 01.01.20X1 - 30,3505 руб./USD;

на 31.03.20X1 - 28,4290 руб./USD;

на 30.06.20X1 - 28,0758 руб./USD;

на 30.09.20X1 - 31,8751 руб./USD.

Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора: