4.1. Бухгалтерские записи при отражении в учете инструмента хеджирования денежных потоков осуществляются в следующем порядке.
4.1.1. Часть переоценки инструмента хеджирования, определяемая как эффективное хеджирование, отражается в составе прочего совокупного дохода.
Часть переоценки инструмента хеджирования, определяемая как неэффективное хеджирование, отражается в доходах или расходах в соответствии с пунктом 3.1 настоящего Положения.
4.1.2. Для выполнения требований подпункта 4.1.1 настоящего пункта некредитная финансовая организация:
сумму переоценки инструмента хеджирования отражает на балансовых счетах N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы";
определяет наименьшее значение (в абсолютном значении) из следующих сумм: сумма переоценки инструмента хеджирования, накопленная с даты начала хеджирования, или сумма изменения справедливой стоимости (приведенной стоимости) ожидаемых будущих денежных потоков объекта хеджирования, накопленная с даты начала хеджирования;
рассчитывает разницу между остатком на балансовых счетах N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы" с учетом бухгалтерской записи, указанной во втором абзаце настоящего подпункта, и наименьшей суммой, определенной в соответствии с третьим абзацем настоящего подпункта.
Если данная разница является положительной, то на сумму этой разницы вместе с бухгалтерской записью по отражению переоценки инструмента хеджирования осуществляется дополнительная бухгалтерская запись:
Дебет счета N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы"
Кредит счета N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами"
или
Дебет счета N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами"
Кредит счета N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы".
Если данная разница является отрицательной, то дополнительная бухгалтерская запись не осуществляется.
4.2. Бухгалтерские записи при отражении в учете отношений хеджирования денежных потоков осуществляются в следующем порядке.
4.2.1. Если хеджируемая прогнозируемая операция приводит к признанию нефинансового актива или нефинансового обязательства, то некредитная финансовая организация сумму переоценки инструмента хеджирования, признанную в составе добавочного капитала в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Положения, включает в первоначальную стоимость нефинансового актива или нефинансового обязательства в дату признания соответствующего актива или обязательства в следующем порядке.
Если в составе добавочного капитала накоплена положительная переоценка, то осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы"
Кредит соответствующего счета по учету нефинансового актива
или
Дебет счета N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы"
Кредит соответствующего счета по учету нефинансового обязательства.
Если в составе добавочного капитала накоплена отрицательная переоценка, то осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета по учету нефинансового актива
Кредит счета N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы"
или
Дебет соответствующего счета по учету нефинансового обязательства
Кредит счета N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы".