10.1. Бухгалтерский учет у некредитной финансовой организации - кредитора, предоставляющего ценные бумаги в заем.
10.1.1. Ценные бумаги (кроме векселей), переданные в заем, переносятся с балансового счета второго порядка по учету ценных бумаг на балансовые счета N 50118 "Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", N 50218 "Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", N 50318 "Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", N 50418 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания", N 50618 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания", N 50718 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания" соответственно той категории ценных бумаг, из которой осуществлялась передача. Акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ, паи переносятся с соответствующих балансовых счетов второго порядка счета N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" на счет N 60118 "Акции, паи, переданные без прекращения признания".
Возврат ценных бумаг, переданных в заем, отражается обратной бухгалтерской записью.
10.1.2. Переоценка ценных бумаг, переданных в заем, осуществляется в соответствии с главами 5 и 7 настоящего Положения.
10.1.3 Учет начисленных процентных доходов по переданным в заем долговым ценным бумагам осуществляется в соответствии с главой 4 настоящего Положения.
10.1.4. Учет начисленных доходов по долевым ценным бумагам осуществляется в соответствии с отраслевым стандартом бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода.
В зависимости от согласованных с заемщиком условий исполнение им обязательств по выплатам эмитента по ценным бумагам, причитающимся некредитной финансовой организации - кредитору, отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
При получении денежными средствами выплат по долговым ценным бумагам:
Дебет счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.
При получении денежными средствами выплат по долевым ценным бумагам:
Дебет счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит счета N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям".
При предоставлении заемщику на условиях срочности, возвратности и платности:
Дебет соответствующего счета по учету прочих предоставленных средств
Кредит счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, счета N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям".
Бухгалтерский учет начисленного процентного дохода по размещенным средствам осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.
____________________________________________________________________
С 1 января 2025 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6257-У в подпункт 10.1 настоящего Указания будут внесены изменения.
____________________________________________________________________
10.1.5. Оплата прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в том числе в счет будущих периодов, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 50906 "Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг"
Кредит счета по учету денежных средств или расчетов.
10.1.6. Начисление прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, осуществляется в соответствии с выбранным методом начисления и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы" (по соответствующему символу ОФР подраздела "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы" раздела "Процентные доходы")
Кредит счета N 50907 "Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг".
10.1.7. Списание прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, отражается следующей бухгалтерской записью: