Действующий

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях (с изменениями на 26 сентября 2022 года)

Глава 5. Бухгалтерский учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

5.1. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются на балансовых счетах N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".

____________________________________________________________________

С 1 января 2025 года указанием Банка России от 26 сентября 2022 года N 6257-У абзац первый пункта 5.1 настоящего Указания будет изложен в новой редакции.     

____________________________________________________________________


Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не могут быть реклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета первого порядка, за исключением случаев:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У. - См. предыдущую редакцию)

переноса на счет N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах";

в других случаях, когда такая реклассификация разрешается МСФО (IAS) 39.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У. - См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________

С 1 января 2025 года указанием Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У) абзац четвертый пункта 5.1 настоящего Положения утрачивает силу.

____________________________________________________________________    

Под ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, резервы под обесценение не формируются.

Бухгалтерский учет процентного дохода по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляется в соответствии с главой 4 настоящего Положения.

5.1_1. Положения абзаца четвертого пункта 5.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, применяющей МСФО (IFRS) 9.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, действует до 1 января 2021 года. - См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________

Абзац первый пункта 5.1_1 настоящего Положения действует до 1 января 2025 года - см. пункт 3 указания Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У).

____________________________________________________________________                           

К некредитной финансовой организации, применяющей МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящего пункта.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, действует до 1 января 2021 года. - См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________

Абзац второй пункта 5.1_1 настоящего Положения действует до 1 января 2025 года - см. пункт 3 указания Банка России от 7 ноября 2016 года N 4180-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У).

____________________________________________________________________                         

При изменении бизнес-модели владения ценными бумагами некредитная финансовая организация должна реклассифицировать ценные бумаги с перенесением на соответствующие балансовые счета из категории оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход или в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости.

Решение об изменении бизнес-модели принимает орган управления некредитной финансовой организации, уполномоченный на принятие таких решений.

5.1_1.1. При проведении реклассификации ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход некредитная финансовая организация осуществляет перенос стоимости ценных бумаг следующими бухгалтерскими записями.