Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (утратил силу с 29.07.2016 на основании приказа Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"
С8 [Не имеет отношения к требованиям]
С9 Пункт 3 изложить в следующей редакции:
3 Настоящий стандарт не рассматривает другие аспекты порядка учета, применяемого страховщиками, такие как учет финансовых активов, имеющихся у страховщиков, и учет финансовых обязательств, выпускаемых страховщиками (см. МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации", МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"), за исключением положений пункта 45, относящихся к условиям переходного периода.
В пункт 4 внести следующие изменения:
абзац первый изложить в следующей редакции:
4 Предприятие не должно применять настоящий МСФО:
подпункт (d) изложить в следующей редакции:
(d) договорам финансовой гарантии, за исключением случаев, когда эмитент ранее явным образом расценивал их в качестве договоров страхования и использовал порядок учета, применимый к договорам страхования; в этом случае эмитент может выбрать применение либо МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IFRS) 9, либо настоящего стандарта для учета таких договоров финансовой гарантии. Эмитент может принимать такое решение в отношении каждого отдельного договора, однако решение, принятое по каждому договору, не может быть пересмотрено.
Пункт 7 изложить в следующей редакции:
7 МСФО (IFRS) 9 требует, чтобы предприятие выделяло некоторые встроенные производные инструменты из основных договоров, оценивало их по справедливой стоимости и включало изменения их справедливой стоимости в состав прибыли или убытка. МСФО (IFRS) 9 применяется к производным инструментам, встроенным в договоры страхования, за исключением случаев, когда встроенный производный инструмент сам по себе является договором страхования.
Пункт 8 изложить в следующей редакции:
8 В качестве исключения из требований МСФО (IFRS) 9 страховщику не нужно выделять и оценивать по справедливой стоимости право держателя полиса отказаться от договора страхования за фиксированную сумму (или за сумму, определяемую исходя из фиксированной суммы и процентной ставки), даже если цена, по которой данное право может быть реализовано, отличается от балансовой стоимости основного страхового обязательства. Однако требования МСФО (IFRS) 9 относятся к опциону на продажу или возможности отказа от договора в обмен на денежные средства, встроенной в договор страхования, если цена отказа изменяется в зависимости от изменения финансовой переменной (такой, например, как цена или индекс в отношении долевого инструмента или товара) или нефинансовой переменной, не относящейся к стороне по договору. Кроме того, эти требования применяются также, если право держателя воспользоваться опционом на продажу или возможностью отказа от договора в обмен на денежные средства инициируется изменением такой переменной (например, опционом на продажу можно будет воспользоваться, если индекс фондового рынка достигнет определенного уровня).
Пункт 12 изложить в следующей редакции:
12 Для разделения договора страховщик должен:
(a) применить настоящий МСФО к страховой составляющей;
(b) применить МСФО (IFRS) 9 к депозитной составляющей.
В пункт 34 внести следующие изменения:
абзац первый изложить в следующей редакции:
34 Некоторые договоры страхования содержат как негарантированную возможность получения дополнительных выгод, так и элемент гарантированных выплат. Эмитент такого договора:
подпункт (d) изложить в следующей редакции:
(d) если договор содержит встроенный производный инструмент, входящий в сферу применения МСФО (IFRS) 9, должен применять МСФО (IFRS) 9 к этому встроенному производному инструменту;
Подпункты (а) и (b) пункта 35 изложить в следующей редакции:
(a) если эмитент классифицирует негарантированную возможность получения дополнительных выгод полностью как обязательство, то он должен провести проверку адекватности обязательств, описанную в пунктах 15-19, применительно ко всему договору (т.е. как к элементу гарантированных выплат, так и к негарантированной возможности получения дополнительных выгод). От эмитента не требуется определения суммы, которая могла бы возникнуть в результате применения МСФО (IFRS) 9 к элементу гарантированных выплат;
(b) если эмитент классифицирует указанную негарантированную возможность, в какой-то части или полностью, как отдельный компонент капитала, то обязательство, признаваемое в отношении всего договора, должно быть не меньше чем сумма, которая могла бы возникнуть в результате применения МСФО ([FRS) 9 к элементу гарантированных выплат. Эта сумма должна включать внутреннюю стоимость возможности отказаться от договора, но не обязательно включать ее временню стоимость, если в соответствии с пунктом 9 такая возможность освобождена от оценки по справедливой стоимости. От эмитента не требуется раскрытия суммы, которая могла бы возникнуть в результате применения МСФО (IFRS) 9 к элементу гарантированных выплат, и отдельного представления этой суммы. Более того, от эмитента не требуется определения такой суммы, если общая величина признанного обязательства явно ее превосходит;
Пункты 41D, 44F исключить.
После пункта 41G включить пункты 41Н следующего содержания:
41Н МСФО (IFRS) 9, выпущенный в июле 2014 года, внес изменения в пункты 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, Приложение А и пункты В18-В20 и удалил пункты 41С, 41D и 41F. Предприятие должно применить указанные поправки одновременно с применением МСФО (IFRS) 9.
Пункт 45 изложить в следующей редакции: