Действующий

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 28 ноября 2016 года)

Приложение 9
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 года N 490-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета отложенных
налоговых обязательств и отложенных
налоговых активов некредитными
финансовыми организациями"

Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль за 20X1 год по результатам операций, приведенных в приложениях 1, 3, 5-8 к настоящему Положению

По оценкам руководства некредитной финансовой организации, в отношении отложенных налоговых активов предполагается получение в последующих отчетных периодах достаточной налогооблагаемой прибыли.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1, и так далее.

Сводная ведомость расчета отложенных налоговых обязательств (далее - ОНО) и отложенных налоговых активов (далее - ОНА) за шесть месяцев 20X1 года:


(в рублях)
N при- ло-	Но- мер счета	Для целей бухгал- терского	Для целей определе- ния	Нало- гооб- лага-	Вычитае- мые времен-	Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы		Отло- женные налого-
же- ния		учета	налоговой базы по налогу на прибыль	емые вре- мен- ные разни- цы	ные разницы	Отне- сенные на счета по учету финан- сового резуль- тата	Отне- сен- ные на счета по учету доба- вочно- го капи- тала	Отне- сен- ные на счета по учету финан- сового ре- зуль- тата	Отне- сен- ные на счета по учету доба- вочно- го капита- ла	вые активы по перене- сенным на будущее убыткам
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
п.8	48501	100000000	100000000	0	0	0	0	0	0	0
	48506	88298	0	88298	0	17660	0	0	0	0
Итого (ОНО, ОНА)						17660	0	0	0	0
Итоговый остаток, отражаемый в бухгалтерском учете (ОНО минус ОНА, ОНА минус ОНО)						17660	0	0	0	0

Для целей настоящего порядка принимаются данные ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, выдержки из которой приведены в приложении 8 к настоящему Положению для организации "А".

На основании данных сводной ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового обязательства в размере 17660 рублей.

________________

Расчет: 17660 руб. - 0 руб. = 17660 руб.

Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства не позднее 30 календарных дней со дня окончания шести месяцев 20X1 года:


		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71902	17660-00
Кредит счета N	61701	17660-00

Сводная ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года:


(в рублях)
N при- ло-	Но- мер счета	Для целей бухгал- терского	Для целей определе- ния	Нало- гооб- лага-	Вычитае- мые времен-	Отложенные налоговые обязательства		Отложенные налоговые активы		Отло- женные налого-
же- ния		учета	налоговой базы по налогу на прибыль	емые вре- мен- ные разни- цы	ные разницы	Отне- сенные на счета по учету финан- сового резуль- тата	Отне- сен- ные на счета по учету доба- вочно- го капи- тала	Отне- сен- ные на счета по учету финан- сового ре- зуль- тата	Отне- сен- ные на счета по учету доба- вочно- го капита- ла	вые активы по перене- сенным на будущее убыткам
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
п.5	51414	35883495	35883495	0	0	0	0	0	0	0
	51421	12000000	0	0	12000000	0	0	2400000	0	0

п.8	48501	100000000	100000000	0	0	0	0	0	0	0
	48506	74940	0	74940	0	14988	0	0	0	0
Итого (ОНО, ОНА)						14988	0	2400000	0	0
Итоговый остаток, отражаемый в бухгалтерском учете (ОНО минус ОНА, ОНА минус ОНО)						0	0	2385012	0	0

________________

Расчет: 2400000 руб. - 14988 руб. = 2385012 руб.

На основании данных сводной ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за девять месяцев 20X1 года с учетом расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за шесть месяцев 20X1 года в бухгалтерском учете отражается изменение (увеличение) отложенного налогового актива в размере 2385012 рублей и (уменьшение) отложенного налогового обязательства в размере 17660 рублей.

________________

Расчет: 2385012 руб. - 0 руб. = 2385012 руб.

Расчет: 0 руб. - 17660 руб. = - 17660 руб.

Отражение в бухгалтерском учете не позднее 30 календарных дней со дня окончания девяти месяцев 20X1 года:

изменения отложенного налогового обязательства (используются счета N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" и N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" в связи с наличием на них остатка):


		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61701	17660-00
Кредит счета N	71902	17660-00