Действующий

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 28 ноября 2016 года)

Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в организации "Б"


Эффективная ставка процента, рассчитанная исходя из условий договора займа и затрат на услуги посредника, составила 13,6539%.

Условные данные об амортизированной стоимости по договору займа:

Дата

Организация "Б"

До денежных потоков, руб.

После денежных потоков, руб.

10.06.20X1

100000000-00

100000000-00

30.06.20X1

100703770-00

99991441-00

30.09.20X1

103269761-00

99993049-00

31.12.20X1

103271422-00

99994710-00

31.03.20X2

103200737-00

99995258-00

30.06.20X2

103237497-00

103237497-00

30.09.20X2

106515980-00

106515980-00

31.12.20X2

109794520-00

109794520-00


При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.

Отражение в бухгалтерском учете на 10.06.20X1 обязательства по займу в момент поступления денежных средств на счет:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

20501

100000000-00

Кредит счета N

43808

100000000-00

________________

Счет N 43808 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций".


Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X1:

процентных расходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

71101

712329-00

Кредит счета N

43809

712329-00

________________

Счет N 71101 "Процентные расходы".

Расчет: 100000000 руб. х 13% х 20 дней: 365 дней = 712329 руб.

Счет N 43809 "Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций".


суммы корректировки, уменьшающей процентные расходы при расчете амортизированной стоимости обязательства по договору займа с применением ЭСП:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

43821

8559-00

Кредит счета N

71104

8559-00

________________

Счет N 43821 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций".

Расчет: 100703770 руб. - 100000000 руб. - 712329 руб. = -8559 руб.

Счет N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования".


платежа заимодавцу в уплату процентов в соответствии с условиями договора займа: