Действующий

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 28 ноября 2016 года)

Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в организации "А"


Эффективная ставка процента (далее - ЭСП), рассчитанная исходя из условий договора займа и затрат на услуги посредника, составила 13,5748%.

Условные данные об амортизированной стоимости по договору займа:

Дата

Организация "А"

До денежных потоков, руб.

После денежных потоков, руб.

Резерв под
обесценение, руб.

10.06.20X1

100100000-00

100100000-00

-

30.06.20X1

100800627-00

100088298-00

-

30.09.20X1

103351652-00

100074940-00

-

31.12.20X1

103337858-00

100061146-00

-

31.03.20X2

103251572-00

100046093-00

-

30.06.20X2 (до обесценения)

103272049-00

103272049-00

-

30.06.20X2 (с учетом обесценения)

102970407-00

102970407-00

301642-00

30.09.20X2

106327732-00

106327732-00

301642-00

31.12.20X2
(до пересмотра суммы
обесценения)

109794520-00

109794520-00

301642-00

31.12.20X2
(с учетом пересмотра суммы обесценения)

48335762-00

48335762-00

61760400-00


При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.

Условные данные об амортизации затрат по оплате услуг посредника:

Период

Сумма, руб.

10.06.20X1-30.06.20X1

11702-00

01.07.20X1-30.09.20X1

13358-00

01.10.20X1-31.12.20X1

13794-00

01.01.20X1-31.03.20X2

15053-00

01.04.20X2-30.06.20X2

15140-00

01.07.20X2-30.09.20X2

15228-00

01.10.20X2-31.12.20X2

15725-00


Отражение в бухгалтерском учете на 10.06.20X1:

выданного займа в момент перечисления денежных средств на счет заемщика:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

48501

100000000-00

Кредит счета N

20501

100000000-00

________________

Счет N 48501 "Займы, выданные юридическим лицам".


перечисления денежных средств в оплату услуг посредника, связанных с предоставлением денежных средств по договору займа:

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

48506

100000-00

Кредит счета N

20501

100000-00

________________

Счет N 48506 "Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам".


Отражение в бухгалтерском учете на 30.06.20X1:

процентных доходов исходя из условий договора займа (в данном порядке процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете условно в целом за квартал):

оборот по счету (руб.)

Дебет счета N

48502

712329-00

Кредит счета N

71001

712329-00

________________

Счет N 48502 "Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам".

Расчет: 100000000 руб. х 13% х 20 дней : 365 дней = 712329 руб.