Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 28 ноября 2016 года)

Приложение 1
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 года N 490-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета отложенных
налоговых обязательств и отложенных
налоговых активов некредитными
финансовыми организациями"

     

Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль в связи с переоценкой основного средства и его последующей реализацией с получением прибыли

Расчеты представлены в целых рублях с округлением в сторону увеличения.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1, и так далее.

По состоянию на 31 декабря 20X1 года в бухгалтерском учете и для целей налогового учета организацией отражен объект основных средств (здание), принятый к учету 10 лет назад 1 января по первоначальной стоимости (пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства, 2000, N 32, ст.3340) (далее - Налоговый кодекс) 600000000 рублей, со сроком полезного использования 40 лет и с начисленной амортизацией 150000000 рублей.

________________

Расчет: 600000000 руб. : 40 лет х 10 лет = 150000000 руб.

Вопросы налогообложения налогом на добавленную стоимость в данном порядке не рассматриваются.

С учетом проведенной на конец отчетного года организацией переоценки стоимость объекта основных средств без учета накопленной амортизации составила 840000000 рублей. Сумма переоценки стоимости указанного объекта основных средств не учитывается для целей налогового учета (абзац шестой пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса).

Отражение в бухгалтерском учете увеличения стоимости основного средства и доначисления амортизации в результате переоценки в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 20X1 год:

увеличение стоимости объекта основных средств в результате переоценки:

________________

Счет N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

Расчет: 840000000 руб. - 600000000 руб. = 240000000 руб.

Счет N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке".

и одновременно доначисление амортизации:

________________

Счет N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)".

Расчет: коэффициент пересчета - 840000000 руб. : 600000000 руб. = 1,4; изменение суммы ранее начисленной амортизации - 150000000 руб. х 1,4 - 150000000 руб. = 60000000 руб.

Ежемесячная амортизация с учетом произведенной переоценки основного средства составляет 1750000 рублей.

________________

Расчет: (840000000 руб. - 210000000 руб.) : 30 лет : 12 мес. = 1750000 руб.