Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 28 ноября 2016 года)
Приложение 4
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 года N 490-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета отложенных
налоговых обязательств и отложенных
налоговых активов некредитными
финансовыми организациями"
Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль при изменении налоговой ставки по налогу на прибыль
По оценкам руководства некредитной финансовой организации, в отношении отложенных налоговых активов предполагается получение в последующих отчетных периодах достаточной налогооблагаемой прибыли.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1, и так далее.
Организация рассчитывает отложенный налог на прибыль за 20X2 год по действующей налоговой ставке по налогу на прибыль в размере 20%.
В конце 20X2 года приняты поправки к Налоговому кодексу, в соответствии с которыми с 1 января 20X3 года будет действовать новая налоговая ставка в размере 18%.
Справочно: | N счета | остаток по счету (руб.) |
10610 | 160000-00 | |
61701 | 200000-00 | |
61703 | 10000-00 | |
72902 | 30000-00 |
________________
Расчет: 40000 руб. - 10000 руб. = 30000 руб.
В связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль производится расчет изменения (уменьшения) отложенного налогового обязательства в размере 20000 рублей и (уменьшения) отложенного налогового актива по перенесенному на будущее убытку в размере 1000 рублей
.
________________
Расчет: 200000 руб. х 18% : 20% = 180000 руб.; 200000 руб. - 180000 руб. = 20000 руб.
Расчет: 10000 руб. х 18% : 20% = 9000 руб.; 10000 руб. - 9000 руб. = 1000 руб.
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенных налогов в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X2 год:
отложенного налогового обязательства на счетах по учету добавочного капитала:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 61701 | 16000-00 |
Кредит счета N | 10610 | 16000-00 |
________________
Расчет: 160000 руб. - (160000 руб. х 18 : 20) = 16000 руб.
отложенного налогового обязательства на счетах по учету финансового результата:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 61701 | 4000-00 |
Кредит счета N | 72902 | 4000-00 |
________________
Расчет: 20000 руб. - 16000 руб. = 4000 руб.
отложенного налогового актива по перенесенному на будущее убытку:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 72902 | 1000-00 |
Кредит счета N | 61703 | 1000-00 |