Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 26 сентября 2022 года)

Приложение 6
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 года N 488-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета производных финансовых
инструментов некредитными
финансовыми организациями"

     

Порядок бухгалтерского учета опционного договора на покупку ценных бумаг (опциона типа "Call")

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.

Условия опционного договора:

дата заключения - 25 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 24 февраля 20X2 года;

организация "А" приобретает право купить 1000 акций ОАО "Время" по цене 280 рублей за акцию у организации "Б". Акции ОАО "Время" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 2000 руб.

Справочно.

Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Время" составила:

по итогам торгов 25.12.20X1 - 279,50 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 - 278,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20X2 - 281,60 руб. за акцию;

по итогам торгов 24.02.20X2 - 282,40 руб. за акцию.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора: