Порядок бухгалтерского учета фьючерсного договора
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.
Условия фьючерсного договора:
дата заключения - 30 декабря 20X1 года;
дата исполнения - 12 января 20X2 года;
1 лот - покупка 1 тройской унции золота по цене 1350,0000 USD/тр. унция на дату заключения договора;
порядок расчетов - получение (уплата) вариационной маржи. Расчеты по вариационной марже осуществляются на следующий рабочий день после дня ее расчета;
сумма биржевого комиссионного сбора - 1 рубль за приобретение 1 лота;
организация "А" заключает договор на покупку 100 лотов.
Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 30.12.20X1 - 29,7000 руб./USD;
на 31.12.20X1 - 29,8000 руб./USD;
на 11.01.20X2 - 30,2000 руб./USD;
на 12.01.20X2 - 30,0000 руб./USD.
Учетная цена на драгоценный металл составила:
на 30.12.20X1 - 1370,0000 руб./грамм;
на 31.12.20X1 - 1380,0000 руб./грамм;
на 11.01.20X2 - 1365,0000 руб./грамм;
на 12.01.20X2 - 1375,0000 руб./грамм.
Условные данные о справедливой стоимости фьючерсного договора:
Дата | Котировки фьючерсного договора (по данным биржи по результатам торгов) (USD/тр. унция) | Расчет вариационной маржи (руб.) | Актив или обязательство |
30.12.20X1 | 1340,0000 | (1340,0000-1350,0000) х 100 лотов х 29,7000 = -29700-00 (обязательство по уплате вариационной маржи) | обязательство |
31.12.20X1 | 1320,0000 | (1320,0000-1340,0000) х 100 лотов х 29,8000 = -59600-00 (обязательство по уплате вариационной маржи) | обязательство |
11.01.20X2 | 1390,0000 | (1390,0000-1320,0000) х 100 лотов х 30,2000 = 211400-00 (требование на получение вариационной маржи) | актив |
12.01.20X2 | 1410,0000 | (1410,0000-1390,0000) х 100 лотов х 30,0000 = 60000-00 (требование на получение вариационной маржи) | актив |
Оценка справедливой стоимости фьючерсного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором вариационной маржи, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. При этом получение (уплата) вариационной маржи совершается в связи с изменением суммы денежных обязательств по договору в результате ее корректировки в связи с изменением цены на базисный (базовый) актив.
30.12.20X1.
Затраты, связанные с заключением фьючерсного договора, отнесены на расходы (в ОФР указанные расходы отражаются по соответствующему символу прочих расходов):