(Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У. - См. предыдущую редакцию)
Счет N 526 "Производные финансовые инструменты"
Счета: N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"
N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"
5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный, счет N 52602 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"
5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет N 52603 активный, счет N 52604 пассивный.
Порядок бухгалтерского учета справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, определяется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
Счет N 527 "Встроенные производные инструменты"
(Наименование счета в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У. - См. предыдущую редакцию)
5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный, счет N 52702 пассивный.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У. - См. предыдущую редакцию)
Порядок бухгалтерского учета встроенных производных инструментов определяется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У. - См. предыдущую редакцию)
При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры негосударственного пенсионного обеспечения, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71301. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного инструмента (обязательства) по договору негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71302.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У. - См. предыдущую редакцию)
При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент (обязательство) по договору страхования в корреспонденции со счетом N 71401, N 71403. Положительная переоценка отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509. Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510. По дебету счета N 52702 отражается выбытие встроенного производного инструмента (обязательства) по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 22 сентября 2020 года N 5556-У. - См. предыдущую редакцию)
Счет N 528 "Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования"
5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801, N 52803 пассивные, счета N 52802, N 52804 активные.
Операции по счетам N 52801 - N 52804 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями.