Примеры заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений и уплачивающей в течение налогового периода только авансовые платежи по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)
1 вариант - организация не заявляла о зачете налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств;
2 вариант - организация засчитывает налог, выплаченный за пределами Российской Федерации, при уплате налога в Российской Федерации (ст.311 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходные данные:
Организация осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор.
Торговый сбор за 3 кв. уплачен в октябре 2015 года в сумме 2000 руб.;
за 4 кв. уплачен в январе 2016 года в сумме 2000 рублей.
Вариант 1 | Вариант 2 | |||||||||
Показатели | Код | Отчетные (налоговый) периоды | Отчетные (налоговый) периоды | |||||||
налоговой декларации | строки Листа 02 | первый квартал | полу- | девять месяцев | год | первый квартал | полу- | девять месяцев | год | |
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | |
Сумма исчисленного налога - всего | 180 | 1000 | 1700 | 2000 | 5200 | 1000 | 1700 | 2000 | 5200 | |
в федеральный б-т | 190 | 100 | 170 | 200 | 520 | 100 | 170 | 200 | 520 | |
в б-т субъекта РФ | 200 | 900 | 1530 | 1800 | 4680 | 900 | 1530 | 1800 | 4680 | |
Сумма начисленных авансовых платежей - всего | 210 | - | 1000 | 1700 | 200 | - | 900 | 1500 | 170 | |
в федеральный б-т | 220 | - | 100 | 170 | 200 | - | 90 | 150 | 170 | |
в б-т субъекта РФ | 230 | - | 900 | 1530 | 0 (1800 - 1800) | - | 810 (900 - 90) | 1350 | 0 (1800 - 270 - 1530) | |
Зачет налога, выпла- | 240 | - | - | 1800* | 4000 | 100 | 200 | 1830* | 4400 | |
в федеральный б-т | 250 | - | - | - | - | 10 | 20 | 30 | 40 | |
в б-т субъекта РФ | 260 | - | - | 1800 (часть торгового сбора | 4000 (торгов. сбор (2000 за 3 кв. + 2000 за | 90 | 180 | 1800 (270 + 1530), где 1530 часть торгов. сбора за 3 кв.* | 4360 | |
Налог к доплате | ||||||||||
в федеральный б-т | 270 | 100 | 70 | 30 | 320 | 90 | 60 | 20 | 310 | |
в б-т субъекта РФ | 271 | 900 | 630 | - | 680 | 810 | 540 | - | 320 | |
Налог к уменьшению | ||||||||||
в федеральный б-т | 280 | - | - | - | - | - | - | - | - | |
в б-т субъекта РФ | 281 | - | - | 1530 | - | - | - | 1350 | - | |
________________
* Суммы исчисленного налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет города Москвы по итогам за 9 месяцев 2015 года недостаточно для уменьшения его на полную сумму торгового сбора, уплаченного за 3 квартал 2015 года.
В первом варианте из 2000 руб. торгового сбора учтено в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль только 1800 руб. (то есть в пределах исчисленного налога за 9 месяцев 2015 года).
Во втором варианте в уплату 1800 руб. авансовых платежей за 9 месяцев 2015 года, исчисленных для внесения в бюджет города Москвы, зачтены 270 руб. налога, уплаченного за пределами Российской Федерации. В связи с этим в уменьшение авансовых платежей налога на прибыль учтено только 1530 руб. торгового сбора (исчисленный налог на прибыль 1800 руб. - зачтенный налог 270 руб. = 1530 руб.). В данном случае выбор осуществления зачета налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, или торгового сбора является правом налогоплательщика.