Временные рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации
Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее - декларация по акцизам), утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения".
Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внесены изменения и дополнения, вступающие в силу с 01.01.2015, которые необходимо учитывать при заполнении действующей формы декларации по акцизам.
В этой связи, вплоть до утверждения новой формы декларации по акцизам, учитывающей вышеуказанные изменения, при заполнении действующей формы декларации необходимо руководствоваться следующим.
1. Налогоплательщики, осуществляющие операции с авиационным керосином и природным газом, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации (далее - подакцизные товары), признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с подпунктом 28 статьи 182 Налогового кодекса и пунктом 2 статьи 205.1 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют подраздел 1.1 раздела 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" и раздел 2 "Расчет суммы акциза" в следующем порядке.
1.1. При заполнении подраздела 1.1 раздела 1 декларации:
1.1.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.
1.1.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
1.1.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная по совершенным в налоговом периоде операциям с авиационным керосином и природным газом (обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации), признаваемым объектом обложения акцизом.
Уплата акциза по авиационному керосину налогоплательщиками, включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акциза по реализованному (переданному) в налоговом периоде природному газу обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.1 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.
1.1.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза).
Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.
1.1.5. При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
1.2. При заполнении подраздела раздела 2 декларации:
1.2.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению N 1 к настоящему письму:
- для отражения сведений по авиационному керосину указывается код 671;
- для отражения сведений по природному газу (обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации) указывается код 735.
1.2.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ):
- для отражения сведений по авиационному керосину указывается код 168;
- для отражения сведений по природному газу указывается код 383.
1.2.3 Подразделы 2.1, 2.2 и 2.3 раздела 2 заполняются отдельно для каждого вида подакцизного товара.
1.3. При заполнении подраздела 2.1:
1.3.1. В графе 1 указываются коды показателей 10036, 10037, согласно Приложению N 1 к настоящему письму:
- код показателя 10036 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
- код показателя 10037 применяется в отношении указанных в пункте 2 статьи 205.1 Налогового кодекса операций по реализации (передаче) в налоговом периоде природного газа, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
1.3.2. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая: