При тяжелом материальном положении сотрудник может обратиться в организацию с просьбой оказать ему материальную помощь. Для этого работник должен написать заявление. Форма заявления аналогична приведенной выше.
Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб. (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ), включается в доход и подлежит обложению подоходным налогом на общих основаниях. Материальная помощь, полученная к отпуску, в связи с тяжелым материальным положением, ко дню рождения, к свадьбе и в прочих подобных ситуациях, исчисляется совокупно в течение календарного года. Совокупная сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Начисления по заработной плате отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 70.
Сумма начисленной заработной платы формирует базу для начисления налога на доходы физических лиц. Что касается материальной помощи, то согласно п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. в течение календарного года. Поскольку сотрудник получает в текущем году материальную помощь впервые и она не превышает 4000 руб., то данная материальная помощь не подлежит обложению НДФЛ.
Организация (налоговый агент), от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по налоговой ставке 13% (ст.224 Налогового кодекса РФ).
Рассчитаем сумму НДФЛ, которую организация удерживает с дохода сотрудника за февраль. Работник организации, доход которого с начала календарного года не превысил 20000 руб., имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, составляет 10000 руб. (5000 руб. х 2мес. + 4000 руб. - 4000 руб.). Доход в сумме 5000 (5000 х 1 мес.) был учтен при налогообложении доходов за январь. НДФЛ за февраль составит:
546 руб. [(10000 - 5000 - (400 х 2)) х 13%], где - 400 руб. - стандартный налоговый вычет.
Удержание начисленной суммы НДФЛ организация производит непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией налогоплательщику, при их фактической выплате (п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ).
Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
ПРИМЕР
В сентябре сотрудник написал заявление об оказании ему материальной помощи. Ему была оказана материальная помощь в сумме 6000 руб. В текущем году работник не получал иную материальную помощь. Оклад сотрудника составляет 5000 руб. в месяц.
Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Начисления по заработной плате отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 70.
Сумма начисленной заработной платы формирует базу для начисления налога на доходы физических лиц. Что касается материальной помощи, то согласно п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. в течение календарного года. Поскольку сотрудник получает в текущем году материальную помощь впервые, но она превышает 4000 руб., то данная материальная помощь подлежит обложению НДФЛ, как разница между полученной и 4000 руб.
Организация (налоговый агент), от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п.1 ст.226 Налогового кодекса РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по налоговой ставке 13% (ст.224 Налогового кодекса РФ).
Рассчитаем сумму НДФЛ, которую организация удерживает с дохода сотрудника за сентябрь. Работник организации, доход которого с начала календарного года превысил 20000 руб. не имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, составляет 47000 руб. (5000 руб. х 9 мес. + 6000 руб. - 4000 руб.). Доход в сумме 40000 (5000 х 8 мес.) был учтен при налогообложении доходов за август. НДФЛ за сентябрь составит: 910 руб. [(47000 - 40000) х 13%]
Удержание начисленной суммы НДФЛ организация производит непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией налогоплательщику, при их фактической выплате (п.4 ст.226 Налогового кодекса РФ).
Удержанная сумма НДФЛ отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".