Точный
Действующий

О корректировке универсального передаточного документа

Приложение N 4
к письму ФНС России
от 17 октября 2014 года
N ММВ-20-15/86@

     

Определение в форме УКД показателей,
установленных законодательством в качестве обязательных



При использовании организацией документа со статусом "1" в качестве основания для применения права на вычет по НДС показатели строк (1)-(4), граф (1)-(9) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) рекомендуется проверять на соответствие требованиям пунктов 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ с учетом положения абзаца 2 пункта 2 указанной статьи.


При использовании УКД индивидуальным предпринимателем следует учитывать требования к содержанию информации о подписывающем лице, установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ для этой категории экономических субъектов.

При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального корректировочного документа со статусом "1" или "2" в качестве первичного учетного документа рекомендуется убедиться в том, что внесенная в него информация содержит показатели, установленные как обязательные пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ (см. таблицу ниже).

Обязательный показатель первичного учетного документа/
(норма законодательства)

Оценка наличия обязательных реквизитов в корректировочном документе
(или где можно найти значение показателя)

Наименование документа
(подп.1 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Принимает значение "Универсальный корректировочный документ" - показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом "1" или "2"

Дата составления документа
(подп.2 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатель строки (1)

Наименование экономического субъекта, составившего документ
(подп.3 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатели строк [11] и [15] или информация, содержащаяся в печатях, заверяющих подписи ответственных за правильность оформления документа

Содержание факта хозяйственной жизни
(подп.4 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатели:

- строк (2), (2а) - одна сторона сделки, стоимость которой была изменена;

- строк (3), (3а) - вторая сторона сделки, стоимость которой была изменена;

- граф 1, Б - предмет сделки (ценность), стоимость которого(-ой) была изменена;

- строки [6] - основание для изменения стоимости;

- строк [5], [7] - дополнительная существенная информация об условиях и обстоятельствах изменения стоимости ранее отгруженных ценностей - если есть;

- строка [13] - уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) - если есть

Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения
(подп.5 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Показатели:

- граф 2, 2а, 3 - натуральное измерение;

- графы 9, строки (4) - денежное измерение

- графы 4, 5, 6 - промежуточные значения

Наименование должностей лиц:
- совершивших сделку, операцию и ответственных* за ее оформление;
ИЛИ
- ответственных* за оформление свершившегося события
(подп.6 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Информация о должности:

- в строке [8] или в строке [9] - для продавца;

- в строке [12] - для покупателя

ИЛИ

- в строке [10] - для продавца

- в строке [14] - для покупателя

________________

     * Согласно соответствующим распорядительным документам.

Подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события,

с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц
(подп.7 п.2 ст.9 Закона N 402-ФЗ)

Подписи:

- со стороны продавца - в строке [8] (или в строке [9]), если физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [10], если физическое лицо, указанное в строке [8] или [9], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки), а при отсутствии подписей в строках [8] или [9] или [10] - подпись в строке ФИО руководителя организации или иного лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, если это же лицо одновременно уполномочено и на оформление первичных документов;

- со стороны покупателя - в строке [12], если физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке [14], если физическое лицо, указанное в строке [12], не является ответственным за правильность оформления операции (сделки)


Если информация, содержащаяся в перечисленных выше рекомендованных строках УКД, не позволяет достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного учетного документа, то вывод о соответствии документа требованиям законодательства рекомендуется делать с учетом возможного наличия в документе дополнительной информации в полях, введенных налогоплательщиком самостоятельно.

Статус документа, указанный экономическим субъектом в верхнем левом углу УКД, носит информационный характер.

Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных Законом N 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов и (или) пунктами 5.2 и 6 статьи 169 НК РФ в отношении корректировочных счетов-фактур.

Отсутствие в документе строки [13] или прочерк в ней дают основания считать, что дата совершения действий принимающей стороны совпадает с датой совершения действий передающей стороной (с датой составления документа (строка 1) (если из иных документов не следует иное).