1. Если налогоплательщиком получена лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляющего дилерскую деятельность, в отчетном периоде 2002 года, т.е. после вступления в силу главы 25 НК РФ, деятельность реально осуществлялась начиная с этого отчетного периода, то отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, находящимся на балансе налогоплательщика по состоянию на конец указанного отчетного периода, в соответствии со ст.300 НК РФ будут признаваться расходами в целях налогообложения (письмо МНС России от 28.02.2003 N 02-4-12/131-з531).
2. Если в отношении определенного выпуска эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, налогоплательщик не создавал резерв под обесценение ценных бумаг по состоянию на конец отчетного периода, то он вправе в отношении этих ценных бумаг, находящихся на балансе на конец любого из следующих отчетных периодов либо по состоянию на конец этого налогового периода, создавать резерв в размере превышения цены приобретения ценных бумаг над их рыночной котировкой на конец отчетного (налогового) периода с отнесением на расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Если налогоплательщик создал резерв на конец отчетного (налогового) периода, то при реализации (выбытии) ценной бумаги либо повышении рыночных котировок по состоянию на конец следующего отчетного (налогового) периода в отношении ценной бумаги, по которой ранее был создан резерв, отчисления в который признавались расходами при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, на нем лежит обязанность включить в состав доходов сумму ранее созданного резерва (письмо МНС России от 20.01.2003 N 02-4-12/2-Б808).
3. В случае квалификации налогоплательщиком совершаемой сделки, предусматривающей поставку (как покупку, так и продажу) базисного актива как операции с ФИСС, налогообложение операций по поставке базисного актива осуществляется в порядке, предусмотренном ст.301-305 НК РФ. В случае квалификации налогоплательщиком совершаемой сделки, предусматривающей поставку (как покупку, так и продажу) базисного актива как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, налогообложение такой сделки осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующими статьями для операций с базисным активом (в частности, ст.250, 265, 268, 280 НК РФ) (письмо МНС России от 22.08.2003 N 02-4-12/257-АГ817).