1. Согласно ст.248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение не распространяется на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.
Таким образом, в налоговом учете в составе доходов подлежат отражению суммы налога на добавленную стоимость, удержанные из доходов российской организации налоговым резидентом иностранного государства в соответствии с законодательством этого иностранного государства. Одновременно при документальном подтверждении факта удержания иностранным агентом суммы налога эта сумма учитывается в составе расходов на основании подп.49 п.1 ст.264 НК РФ как экономически оправданные расходы, обусловленные ведением деятельности, направленной на получение дохода (письмо МНС России от 17.09.2003 N 02-5-11/212-АЖ851).