РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

(с изменениями на 21 ноября 2022 года)

Принят
Государственной Думой
9 июня 2022 года

Одобрен
Советом Федерации
22 июня 2022 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2001, N 53, ст.5026; 2004, N 31, ст.3231; 2006, N 31, ст.3436; 2008, N 48, ст.5519; 2013, N 30, ст.4081; 2014, N 45, ст.6158; 2016, N 18, ст.2506; N 22, ст.3092; N 27, ст.4173, 4176; 2018, N 32, ст.5093; 2019, N 31, ст.4428; N 39, ст.5375; 2020, N 14, ст.2000; 2021, N 1, ст.9; N 24, ст.4217; 2022, N 9, ст.1250; N 13, ст.1955) следующие изменения:

1) в пункте 4_3 статьи 5:

а) дополнить новым абзацем шестым следующего содержания:

"В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого также является Российская Федерация, и реализующего новый инвестиционный проект в сфере добычи руд цветных металлов (золота) с объемом капитальных вложений не менее 300 миллиардов рублей, включенного в реестр участников региональных инвестиционных проектов, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения или отмены порядка определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых.";

б) абзацы шестой - десятый считать соответственно абзацами седьмым - одиннадцатым;

в) абзац одиннадцатый считать абзацем двенадцатым и в нем слова "абзацем десятым" заменить словами "абзацем одиннадцатым";

г) абзацы двенадцатый и тринадцатый считать соответственно абзацами тринадцатым и четырнадцатым;

2) раздел II дополнить главой 3_6 следующего содержания:

"Глава 3_6. Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений

Статья 25_17. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений

1. Налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений для целей настоящего Кодекса признается организация, заключившая в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" соглашение о защите и поощрении капиталовложений, сведения о заключении которого включены в предусмотренный статьей 5 указанного Федерального закона реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

2. Организация приобретает статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений со дня включения сведений о заключении указанного соглашения в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

3. Организация утрачивает статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений:

1) с даты, с которой действие соглашения о защите и поощрении капиталовложений прекращается или считается прекратившимся, - в случае прекращения действия указанного соглашения согласно положениям Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", если иное не установлено подпунктом 2 настоящего пункта;

2) с даты получения статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений - в случае, если указанное соглашение расторгается по основаниям, предусмотренным частями 13 и 14 статьи 11 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", или признается недействительным в соответствии с гражданским законодательством.

4. В случае утраты организацией статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, суммы налогов (авансовых платежей по налогам), не уплаченные организацией в связи с применением положений пункта 4_3 статьи 5 настоящего Кодекса, а также в связи с применением такой организацией налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 25_18 настоящего Кодекса, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих пеней.

Статья 25_18. Общие вопросы применения налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений налоговых вычетов для соглашений о защите и поощрении капиталовложений

1. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений, одной из сторон которого является Российская Федерация, в случаях и порядке, которые предусмотрены положениями настоящей статьи и соответствующих глав части второй настоящего Кодекса, вправе уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты в размере фактически осуществленных затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (далее в целях настоящего Кодекса - налоговый вычет для СЗПК).

2. В целях применения налогового вычета для СЗПК уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашение о защите и поощрении капиталовложений, представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомление о налоговом вычете для СЗПК. Уведомление о налоговом вычете для СЗПК должно содержать следующие сведения:

1) реквизиты налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений: полное наименование организации, адрес ее места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет;

2) перечень объектов учета, затраты по которым будут возмещаться за счет налогового вычета для СЗПК, формируемый раздельно по:

объектам обеспечивающей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации";

объектам сопутствующей инфраструктуры, определяемым в соответствии с Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации";

кредитам, займам;

облигационным займам;

демонтажу объектов, расположенных на территориях военных городков (в части жилищного строительства);

3) общая сумма затрат, которые подлежат возмещению, с распределением их по объектам учета;

4) распределение сумм налоговых вычетов для СЗПК по налогам с указанием срока применения налоговых вычетов для СЗПК. При этом в части налога на прибыль организаций суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены в части налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, и в части налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации. В части налога на имущество организаций и земельного налога суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены по объектам налогообложения;

5) кадастровые номера (при их отсутствии иные идентификационные номера, присвоенные в соответствии с законодательством Российской Федерации) объектов недвижимого имущества, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по налогу на имущество организаций);

6) кадастровые номера земельных участков, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по земельному налогу).

3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение десяти дней со дня получения уведомления о налоговом вычете для СЗПК направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

4. Форма уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок ее заполнения утверждаются Правительством Российской Федерации.

Формат уведомления о налоговом вычете для СЗПК и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

3) в статье 105_26:

а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"Предметом налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, также является проверка фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.";

б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

"Для организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, выполнение условий, установленных настоящим пунктом, не является обязательным.";

в) в подпункте 3 пункта 6:

слово "организации);" заменить словом "организации).";

дополнить абзацем следующего содержания:

"Организация, признаваемая налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в течение срока проведения в отношении указанной организации налогового мониторинга представляет налоговому органу документы (информацию) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через свои информационные системы предоставляет доступ к документам (информации), относящимся к фактическому осуществлению затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. При этом документы (информация) или доступ к документам (информации), относящиеся к осуществлению таких затрат за период со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг, представляются в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг;";

4) статью 105_27 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. Налоговый орган в течение десяти дней со дня получения от организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заявления об отказе в проведении налогового мониторинга уведомляет о получении указанного заявления уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.";

5) статью 105_28 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Налоговый орган в течение десяти дней со дня принятия решения о досрочном прекращении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, уведомляет о принятии указанного решения уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени Российской Федерации подписывает соглашения о защите и поощрении капиталовложений.";

6) в статье 105_29:

а) пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если после рассмотрения представленных организацией, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, пояснений либо в случае их отсутствия налоговый орган установит факт, свидетельствующий об искажении размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105_30 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи.";

б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:

"При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, налоговый орган также вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с фактическим осуществлением затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в том числе в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг, в части затрат, осуществленных со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг.";

7) пункт 1 статьи 105_30 дополнить абзацем следующего содержания:

"При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, мотивированное мнение отражает позицию налогового органа также по вопросам правильности определения размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 33, ст.3413; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст.3027; 2003, N 1, ст.6; N 28, ст.2886; N 46, ст.4435; 2004, N 27, ст.2711; N 34, ст.3520, 3525; N 49, ст.4840; 2005, N 1, ст.30; N 24, ст.2312; N 52, ст.5581; 2006, N 31, ст.3436; 2007, N 1, ст.31; N 22, ст.2563; N 31, ст.4013; N 49, ст.6071; 2008, N 27, ст.3126; N 30, ст.3591, 3614, 3616; N 48, ст.5519; N 49, ст.5723; N 52, ст.6237; 2009, N 29, ст.3598; N 48, ст.5731, 5733, 5734; N 51, ст.6155; 2010, N 15, ст.1737; N 19, ст.2291; N 31, ст.4198; N 32, ст.4298; N 40, ст.4969; N 49, ст.6409; 2011, N 1, ст.7, 9, 37; N 11, ст.1492; N 24, ст.3357; N 30, ст.4575, 4583, 4593; N 45, ст.6335; N 47, ст.6611; N 48, ст.6729, 6731; N 49, ст.7014, 7017, 7037; 2012, N 14, ст.1545; N 19, ст.2281; N 49, ст.6751; 2013, N 23, ст.2866; N 30, ст.4048, 4081; N 40, ст.5038; N 44, ст.5640, 5646; N 51, ст.6699; N 52, ст.6985; 2014, N 8, ст.737; N 14, ст.1544; N 16, ст.1835, 1838; N 30, ст.4220; N 40, ст.5315; N 45, ст.6157; N 48, ст.6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст.13, 16, 18; N 10, ст.1402; N 24, ст.3377; N 27, ст.3968; N 48, ст.6688, 6689, 6692, 6694; 2016, N 1, ст.16, 18; N 7, ст.920; N 18, ст.2504; N 27, ст.4175, 4182; N 49, ст.6844; 2017, N 1, ст.5; N 40, ст.5753; N 49, ст.7307, 7316; 2018, N 1, ст.20; N 18, ст.2575, 2583; N 24, ст.3404; N 30, ст.4534; N 32, ст.5094, 5127; N 45, ст.6828; N 49, ст.7496, 7498; N 53, ст.8419; 2019, N 16, ст.1826; N 18, ст.2225; N 23, ст.2908; N 27, ст.3527; N 30, ст.4112; N 31, ст.4414; N 39, ст.5375; 2020, N 17, ст.2699; N 24, ст.3746; N 29, ст.4505, 4514; N 42, ст.6508, 6522; N 46, ст.7212; N 48, ст.7627; 2021, N 18, ст.3048; N 24, ст.4217; N 27, ст.5133; N 49, ст.8146; 2022, N 10, ст.1394; N 13, ст.1955, 1956; N 16, ст.2598) следующие изменения:

1) часть вторую статьи 250 дополнить пунктом 29 следующего содержания:

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

"29) равные сумме затрат, отраженных в уведомлении, указанном в статье 25_18 настоящего Кодекса, и ранее учтенных в составе расходов при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой.";

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

2) пункт 2 статьи 256 дополнить подпунктом 14 следующего содержания:

"14) объекты основных средств, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК, указанный в статье 25_18 настоящего Кодекса.";

3) пункт 1 статьи 265 дополнить подпунктом 19_11 следующего содержания:

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

"19_11) расходы в виде сумм, признанных внереализационными доходами в соответствии с пунктом 29 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, - в случае утраты организацией статуса налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25_17 настоящего Кодекса;";

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

4) пункт 5_1 статьи 270 после слов "основных средств" дополнить словами "и нематериальных активов", дополнить словами ", либо воспользовался или воспользуется правом на применение налогового вычета для СЗПК, указанного в статье 25_18 настоящего Кодекса";