О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы (с изменениями на 6 июня 2023 года)

Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по привлечению и размещению драгоценных металлов

4.1. Бухгалтерский учет привлекаемых (поступающих) от клиентов драгоценных металлов осуществляется кредитными организациями следующим образом:

4.1.1. Получение драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20302 "Золото" или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность внесения денежных средств в сумме, эквивалентной стоимости привлекаемого драгоценного металла), или счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"

Кредит счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета NN 410-423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета NN 405407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов".

4.1.2. Начисление процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР - по символам раздела 1 части 3)

Кредит счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов" или счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".

4.1.3. В случае если операция по внесению драгоценного металла осуществляется в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, получение привлекаемого (поступающего) драгоценного металла отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

Кредит счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета NN 410-423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов".

4.1.4. Поступление в хранилище ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), в сейф ВСП привлеченного (поступившего) драгоценного металла, полученного ранее в месте, отличном от хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20302 "Золото" или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

Кредит счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути".

4.1.5. Перечисление (возврат) драгоценного металла отражается бухгалтерской записью:

Дебет счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета NN 410-423, 425, 426) или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов"

Кредит счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", или счета N 20302 "Золото", или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность выдачи денежными средствами эквивалентной стоимости этого драгоценного металла).

4.1.6. Выплата процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов" или счета N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"

Кредит счета N 20302 "Золото", или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счетов по учету средств на счетах клиентов (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов", или счетов по учету депозитов, вкладов юридических, физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей (счета NN 410-423, 425, 426).

В случае если выплата начисленных процентов производится денежными средствами, указанная выплата (перевод) осуществляется в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

4.2. Бухгалтерский учет драгоценных металлов, привлеченных в депозит от кредитных организаций, в том числе кредитных организаций - нерезидентов, осуществляется кредитными организациями следующим образом:

4.2.1. Привлечение драгоценного металла от кредитной организации, в том числе кредитной организации - нерезидента, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах", или счета N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", или счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах"

Кредит счета N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или счета N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов".

4.2.2. Начисление процентов отражается бухгалтерской записью: Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР - по символам раздела 1 части 3) Кредит счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов".

4.2.3. Выплата процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 47426 "Обязательства по уплате процентов"

Кредит счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах", или счета N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", или счета N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах", или счета N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах", или счетов по учету денежных средств (в случае если предусмотрена возможность уплаты начисленных процентов денежными средствами).