3.1. Бухгалтерский учет операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов по сделкам, по которым дата расчетов или поставки драгоценных металлов совпадает с датой заключения сделки, осуществляется кредитными организациями следующим образом:
3.1.1. Требования и обязательства по операциям по приобретению (реализации) драгоценных металлов в сумме сделки по цене приобретения (реализации) в валюте расчетов отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"
Кредит счета N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)".
При этом бухгалтерский учет на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению Банка России N 809-П, не осуществляется.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6439-У. - См. предыдущую редакцию)
3.1.2. При осуществлении операции по приобретению драгоценных металлов сумма требования на получение драгоценных металлов отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20302 "Золото", или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах", или счета N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", или счетов по учету средств клиентов на счетах (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица- нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" в драгоценных металлах, открытых в кредитной организации.
Кредит счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)".
3.1.3. Финансовый результат в виде разницы между ценой приобретения драгоценных металлов и учетной ценой драгоценных металлов на счетах по учету доходов или расходов отражается следующими бухгалтерскими записями:
3.1.3.1. Отрицательный финансовый результат:
Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР - по символам подраздела 4 раздела 6 части 4)
Кредит счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)".
3.1.3.2. Положительный финансовый результат:
Дебет счета N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"
Кредит счета N 70601 "Доходы" (в ОФР - по символам подраздела 4 раздела 6 части 2).
3.1.4. При осуществлении операции по реализации драгоценных металлов сумма обязательства по поставке драгоценных металлов отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"
Кредит счета N 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов".
3.1.5. Поставка драгоценных металлов по операции по реализации драгоценных металлов отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов" в сумме учетной (балансовой) стоимости реализуемого драгоценного металла
Кредит счета N 20302 "Золото", или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)", или счета N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах", или счета N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах", или счетов по учету средств клиентов на счетах (счета NN 405-407), счетов N 40802 "Индивидуальные предприниматели", N 40807 "Юридические лица - нерезиденты", N 40817 "Физические лица", N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" в драгоценных металлах, открытых в кредитной организации.
3.1.6. Финансовый результат от операций по реализации драгоценных металлов, определенный на счете по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов, той же датой подлежит отнесению на счета кредитной организации по учету доходов или расходов следующими бухгалтерскими записями:
3.1.6.1. Отрицательный финансовый результат:
Дебет счета 70606 "Расходы" (в ОФР - по символам подраздела 4 раздела 6 части 4)
Кредит счета N 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов".
3.1.6.2. Положительный финансовый результат:
Дебет счета N 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов"