О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков, операций по приобретению (реализации) драгоценных металлов, операций по привлечению и размещению драгоценных металлов и операций с монетами, содержащими драгоценные металлы (с изменениями на 6 июня 2023 года)

Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по хранению, вывозу с территории Российской Федерации, изготовлению для кредитных организаций аффинажными организациями драгоценных металлов в виде слитков

2.1. Бухгалтерский учет хранения драгоценных металлов в виде слитков осуществляется кредитными организациями следующим образом:

2.1.1. Прием от клиентов на хранение драгоценных металлов в виде слитков в хранилище ценностей кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения (далее - ВСП), в сейф ВСП отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91204 "Драгоценные металлы клиентов на хранении"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

2.1.2. Выдача клиентам находящихся на хранении драгоценных металлов в виде слитков из хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), сейфа ВСП отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91204 "Драгоценные металлы клиентов на хранении".

2.1.3. Комиссионное вознаграждение за хранение драгоценных металлов в виде слитков, принятых от клиентов, отражается следующими бухгалтерскими записями:

2.1.3.1. Начисление комиссионного вознаграждения:

Дебет счета N 47423 "Требования по прочим операциям"

Кредит счета N 70601 "Доходы" (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с приложением 9 к приложению к Положению Банка России N 809-П (далее - ОФР), - по символам подраздела 9 раздела 7 части 2).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 6 июня 2023 года N 6439-У. - См. предыдущую редакцию)

________________

Сноска исключена с 1 января 2024 года - указание Банка России от 6 июня 2023 года N 6439-У. - См. предыдущую редакцию.

2.1.3.2. Получение денежных средств в оплату комиссионного вознаграждения:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций", или счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах", или счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах", или счетов клиентов (далее при совместном упоминании - счета по учету денежных средств)

Кредит счета N 47423 "Требования по прочим операциям".

2.1.4. Сумма комиссионного вознаграждения за хранение драгоценных металлов в виде слитков, полученная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, признается в качестве полученного аванса в составе кредиторской задолженности на счете N 47422 "Обязательства по прочим операциям".

2.1.5. Передача из хранилища ценностей кредитной организации (филиала, ВСП), из сейфа ВСП драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, на хранение в хранилище организации отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

Кредит счета N 20302 "Золото" или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)".

2.1.6. Поступление на хранение драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, в хранилище организации отражается кредитной организацией бухгалтерской записью:

Дебет счета N 20302 "Золото" (отдельный лицевой счет) или счета N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)" (отдельный лицевой счет)

Кредит счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути".

2.1.7. Комиссионное вознаграждение за хранение драгоценных металлов в виде слитков, принадлежащих кредитной организации, в хранилище организации отражается следующими бухгалтерскими записями:

2.1.7.1. Начисление комиссионного вознаграждения, подлежащего уплате:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР - по символу 47803 "прочие расходы" подраздела 8 раздела 7 части 4)

Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям".