ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 апреля 2025 года № ЕА-4-15/3520@
О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705* и направлении рекомендуемого формата пояснений, представляемых при выявлении противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
________________
* Вероятно, ошибка оригинала,здесь и далее по тексту. Следует читать: "от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@". - Примечание изготовителя базы данных.
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", приказа ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме" сообщает следующее.
В рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, направленные письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (в ред. от 13.02.2020) (далее - Письмо), вносятся следующие изменения:
- Приложения № 2.1-2.9, указанные в абзаце девятом пункта 2.7 Письма, заменяются на Приложения № 2.1-2.9 согласно приложению № 1 к настоящему письму;
- Приложение № 2.10, указанное в абзаце десятом пункта 2.7 Письма, заменяется на Приложение № 2.10 согласно приложению № 1 к настоящему письму.
Действие настоящего Письма применяется с 28 апреля 2025 года.
Одновременно направляется для применения рекомендуемый формат представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему письму (далее - рекомендуемый формат).
Рекомендуемый формат применяется с 28 апреля 2025 года до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.01.2017, регистрационный № 45195).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Во избежание дублирования информации территориальным налоговым органам не выполнять доведение указанной информации до налогоплательщиков через операторов электронного документооборота.
Одновременно поручаю Управлению электронного документооборота ФНС России довести настоящее письмо до всех налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.
Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.Егоричев
Приложение № 1
к письму ФНС России
от 2 апреля 2025 года № ЕА-4-5/3520@
Приложение № 2.1
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705
Приложение № __
к требованию
о представлении пояснений
от ________________ № ___
Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия
№ п/п (Стро- ка 005) | Код вида опера- ции (Стр.010) | Номер счета- фактуры продавца (Стр.020) | Дата счета- фактуры продавца (Стр.030) | Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.040) | Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.050) | Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.060) | Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.070) | Номер исправ- ления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.080) | Дата исправле- ния корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.090) | Номер документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.100) | Дата документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.110) | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест- венных прав (Стр.120) | ИНН Продав- ца (Стр.130) | Сведения о посреднике (комисси- онере, агенте, экспедиторе застрой- щике) (Стр.140) | Номер таможен- ной декларации (Стр.150) | Код валюты по ОКВ (Стр.160) | Стоимость покупок по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному счету- фактуре | Сумма налога по счету- фактуре, разница суммы налога по корректи- ровочному счету- | Период отраже- ния записи | Спра- вочно: Код возможной ошибки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИНН посредника |
|
| (включая налог), в валюте счета- фактуры (Стр.170) | фактуре, прини- маемая к вычету, в руб. и коп. (Стр.180) |
|
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 2.2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705
Приложение № __
к требованию
о представлении пояснений
от ________________ № ___
Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия
№ п/п (Стро- ка 008) | Код вида опера- ции (Стр.010) | Номер счета- фактуры продавца (Стр.020) | Дата счета- фактуры продавца (Стр.030) | Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.040) | Дата исправления счета- фактуры продавца (Стр.050) | Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.060) | Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.070) | Номер исправления корректи- ровочного счета-фактуры продавца (Стр.080) | Дата исправления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.090) | Номер документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.100) | Дата документа, подтверж- дающего уплату налога (Стр.110) | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест- венных | ИНН Продав- ца (Стр.130) | Сведения о посреднике (комис- сионере, агенте, экспедиторе застройщике) (Стр.140) | Номер таможен- ной декларации (Стр.150) | Код валюты по ОКВ (Стр.160) | Стоимость покупок по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- | Сумма налога по счету- фактуре, разница суммы налога по корректи- ровочному счету- | Период отра- жения записи | Спра- вочно: Код возможной ошибки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| прав (Стр.120) |
| ИНН посредника |
|
| ровочному счету- фактуре (включая налог), в валюте счета- фактуры (Стр.170) | фактуре, принимаемая к вычету, в руб. и коп. (Стр.180) |
|
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 2.3
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705
Приложение № __
к требованию
о представлении пояснений
от ________________ № ___
Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.
№ п/п (Стр.005) | Код вида операции (Стр.010) | Номер счета- фактуры продавца (Стр.020) | Дата счета- фактуры продавца (Стр.030) | Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.040) | Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.050) | Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.060) | Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.070) | Номер исправления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.080) | Дата исправления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.090) | ИНН Покупа- теля (Стр.100) | Сведения о посреднике (комисси- онере, агенте) (Стр.110) | Номер документа, подтверж- дающего оплату (Стр.120) | Дата документа, подтверж- дающего оплату (Стр.130) | Код валюты по ОКВ (Стр.140) | Стоимость продаж по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- | Продол- жение таблицы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИНН посредника |
|
|
| ровочному счету- фактуре (включая налог): в валюте счета- фактуры (Стр.150) |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в руб. и коп., по ставке | Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, в руб. и коп., по ставке | Стоимость продаж, освобож- | Период отражения записи | Справочно: Код возможной | |||||||||
20% (Стр.170) | 18% (Стр.175) | 10% (Стр.180) | 7% (Стр.181) | 5% (Стр.182) | 0% (Стр.190) | 20% (Стр.200) | 18% (Стр.205) | 10% (Стр.210) | 7% (Стр.211) | 5% (Стр.212) | даемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в руб. и коп. (Стр.220) |
| ошибки |
17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 2.4
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года № АС-4-2/12705
Приложение № __
к требованию
о представлении пояснений
от ________________ № ___
Приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия
№ п/п (Стр.080) | Код вида операции (Стр.090) | Номер счета- фактуры продавца (Стр.100) | Дата счета- фактуры продавца (Стр.110) | Номер исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.120) | Дата исправ- ления счета- фактуры продавца (Стр.130) | Номер корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.140) | Дата корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.150) | Номер исправления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.160) | Дата исправления корректи- ровочного счета- фактуры продавца (Стр.170) | ИНН Покупа- теля (Стр.180) | Сведения о посреднике (комис- сионере, агенте) (Стр.190) | Номер документа, подтверж- дающего оплату (Стр.200) | Дата документа, подтверж- дающего оплату (Стр.210) | Код валюты по ОКВ (Стр.220) | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному | Продол- жение таблицы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ИНН посредника |
|
|
| счету- фактуре (включая налог): в валюте счета-фактуры (Стр.230) |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в руб. и коп., по ставке | Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, в руб. и коп., по ставке | Стоимость продаж, освобож- | Период отражения записи | Справочно: Код возможной | |||||||||
20% (Стр.250) | 18% (Стр.255) | 10% (Стр.260) | 7% (Стр.261) | 5% (Стр.262) | 0% (Стр.270) | 20% (Стр.280) | 18% (Стр.285) | 10% (Стр.290) | 7% (Стр.291) | 5% (Стр.292) | даемых от налога, по счету- фактуре, разница стоимости по корректи- ровочному счету- фактуре, в руб. и коп. (Стр.300) |
| ошибки |
17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
