О направлении рекомендаций по применению налоговой амнистии дробления бизнеса в форме вопросов и ответов

     18. Пример расчета части прекращаемой обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов в связи с частичным добровольным отказом от дробления бизнеса.

Решением по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика за 2023 год установлен факт дробления бизнеса с участием еще двух подконтрольных ему обществ с ограниченной ответственностью (далее - общества), доначислены налоги в сумме 30 млн рублей.

Выручка участников за 2023 год составляла:

первое ООО - 500 млн рублей (ОСНО);

второе ООО - 50 млн рублей (УСН);

третье ООО - 150 млн рублей (УСН).

По результатам выездной налоговой проверки за 2025 год установлен частичный добровольный отказ налогоплательщика от дробления бизнеса, а именно:

первое ООО на ОСНО, выручка за 2025 год составила 1 млрд рублей;

второе ООО в 2023 году применяло УСН, с 2025 года перешло на ОСНО (отказалось от дробления), выручка за 2025 год составила 100 млн рублей;

третье ООО с 2025 года деятельность не ведет;

четвертое ООО (образовано в 2025 году) применяет УСН, его выручка за 2025 год составила 110 млн рублей. Четвертое ООО самостоятельно только формально, а фактически налогоплательщик продолжил вести с его использованием единую предпринимательскую деятельность.

В этом случае доля выручки от деятельности, осуществляемой налогоплательщиком с использованием дробления бизнеса, в общем объеме выручки лиц, участвующих в дроблении бизнеса, составит:

по итогам 2023 года - 28,57% ((50 + 150) / (500 + 50 + 150) * 100%);

по итогам 2025 года - 9,09% (110 / (1000 + 100 + 110) * 100%).

Сокращение указанной доли по итогам 2025 года произошло на 68,18% в относительной величине (100% - (9,09 / 28,57 * 100%)). По сути на 68,18% (из 100% возможных) налогоплательщик отказался от дробления.