Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

     19. Восстановление "входного" НДС налогоплательщиком УСН

При изменении режима налогообложения НДС налогоплательщик УСН обязан восстановить ранее принятый к вычету "входной" НДС, а именно:

в случае перехода со ставки НДС в размере 20% (10%) на специальные ставки НДС 5% (7%);

в случае перехода с начала очередного года со ставки НДС в размере 20% (10%) на освобождение от НДС если доход за истекший календарный год составил менее 60 млн рублей.

Восстановление НДС означает, что "входной" НДС, ранее принятый к вычету, подлежит уплате в бюджет в составе общей суммы налога по декларации. Восстановление НДС осуществляется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые используются для операций, облагаемых по ставке НДС 5% или 7%, или для операций, освобождаемых от НДС.

Восстановление сумм НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (пп.2 п.3. ст.170 НК РФ) или в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (п.8 ст.145 НК РФ).

Обратите внимание!

Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретённым основным средствам, производится пропорционально остаточной стоимости такого основного средства.