Общая сумма НДС рассчитывается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, по итогам налогового периода (квартала). Эта сумма определяется путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога (п.19 Методических рекомендаций). Данная сумма налога указывается в итоговой строке (строках) книги продаж.
Если у такого налогоплательщика УСН имеются суммы НДС, подлежащие вычету (в случаях, указанных в пп.17 и 18 Методических рекомендаций), то из общей суммы НДС вычитаются суммы НДС, подлежащие вычету. Полученная разница подлежит уплате в бюджет.