О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы и правилах составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе
Глава 3. Правила составления консолидированной отчетности банковской группы
3.1. Отчетные данные участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности банковской группы исходя из их экономического содержания.
3.2. В консолидированной отчетности банковской группы осуществляется суммирование отчетных данных головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы.
3.2.1. В консолидированной отчетности банковской группы отражаются отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период.
В случае если участник банковской группы не подготавливает индивидуальную отчетность на дату составления консолидированной отчетности банковской группы (в силу того, что для данного участника банковской группы установлены иные сроки составления отчетности), головная кредитная организация банковской группы для включения в консолидированную отчетность банковской группы может использовать отчетные данные такого участника банковской группы на дату, отличную от даты, на которую составляется отчетность банковской группы, с учетом всех существенных операций, осуществленных участником банковской группы, и событий в его деятельности с даты составления им отчетности. Существенность операций и событий определяется исходя из критериев, разработанных с учетом подпункта 3.1.3 пункта 3.1 Указания Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" и закрепленных в соответствии с пунктом 1.4 настоящего Положения во внутреннем документе банковской группы.
________________
Зарегистрировано Минюстом России 1 ноября 2013 года, регистрационный N 30303, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 ноября 2014 года N 3460-У (зарегистрировано Минюстом России 16 декабря 2014 года, регистрационный N 35196), от 21 октября 2015 года N 3827-У (зарегистрировано Минюстом России 3 ноября 2015 года, регистрационный N 39599), от 24 октября 2016 года N 4167-У (зарегистрировано Минюстом России 11 ноября 2016 года, регистрационный N 44307), от 31 октября 2017 года N 4594-У (зарегистрировано Минюстом России 22 ноября 2017 года, регистрационный N 48976), от 12 ноября 2018 года N 4964-У (зарегистрировано Минюстом России 28 ноября 2018 года, регистрационный N 52825), от 1 ноября 2019 года N 5306-У (зарегистрировано Минюстом России 4 декабря 2019 года, регистрационный N 56686), от 1 октября 2020 года N 5579-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный N 60687), от 26 сентября 2022 года N 6255-У (зарегистрировано Минюстом России 25 октября 2022 года, регистрационный N 70691).
Период между датой составления консолидированной отчетности банковской группы и датой, на которую подготовлены отчетные данные указанного участника банковской группы в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, не может превышать трех месяцев. Информация об использовании отчетных данных участника банковской группы на дату, отличную от даты составления отчетности банковской группы, представляется головной кредитной организацией банковской группы в Банк России в составе пояснительных примечаний к консолидированной отчетности в соответствии с приложением к настоящему Положению.
3.2.2. При включении в консолидированную отчетность банковской группы отчетных данных участников банковской группы в соответствии с абзацами третьим и четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N 729-П доля малых акционеров (участников) участника банковской группы не рассчитывается.
3.3. Активы, обязательства и источники собственных средств участника банковской группы на дату получения головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы возможности осуществлять контроль или оказывать значительное влияние на деятельность указанного участника банковской группы отражаются в консолидированной отчетности банковской группы по справедливой стоимости и на следующую отчетную дату после даты получения головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы контроля или значительного влияния оцениваются в соответствии с подходами, разработанными головной кредитной организацией во внутренних документах банковской группы в соответствии с требованиями настоящего Положения.
Справедливая стоимость активов, обязательств и источников собственных средств определяется в соответствии с нормативными актами Банка России, указанными в пункте 3.6 настоящего Положения.
3.4. При включении в консолидированную отчетность банковской группы отчетных данных участника банковской группы в соответствии с абзацем четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N 729-П в них отражаются инвестиции в данного участника на дату получения головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы возможности оказывать значительное влияние в отношении него по первоначальной стоимости с учетом величины прибыли или убытка указанного участника банковской группы, приходящейся на долю банковской группы после приобретения данного участника банковской группы. Доля банковской группы в прибылях или убытках участника банковской группы включается в консолидированную отчетность банковской группы в составе прибылей или убытков банковской группы.
В случае получения головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы возможности оказывать значительное влияние в отношении участника банковской группы, отчетные данные которого учитываются в соответствии с абзацем четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N 729-П, в конце отчетного периода, за который составлена консолидированная отчетность банковской группы, инвестиции в его акции (доли) однократно на дату составления указанной отчетности учитываются в консолидированной отчетности банковской группы по стоимости, отраженной в индивидуальной отчетности головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы на дату получения возможности оказывать значительное влияние в отношении участника банковской группы, отчетные данные которого учитываются в соответствии с абзацем четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N 729-П.
Дивиденды, полученные по инвестициям в данного участника банковской группы, подлежат исключению из консолидированной отчетности банковской группы.
Изменения в пропорциональной доле участия банковской группы в деятельности данного участника банковской группы, возникающие в связи с изменениями в его прочем совокупном доходе (связанными с переоценкой основных средств, изменением курсовых разниц), отражаются в консолидированной отчетности банковской группы в составе прочего совокупного дохода банковской группы в размере доли участия банковской группы в данном участнике банковской группы.
3.5. Активы и обязательства участников банковской группы - нерезидентов при включении их отчетных данных в консолидированную отчетность банковской группы пересчитываются головной кредитной организацией банковской группы по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю), на дату окончания отчетного периода.
Доходы и расходы участников банковской группы - нерезидентов при включении в консолидированную отчетность банковской группы пересчитываются головной кредитной организацией банковской группы по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций. В случае низкой волатильности официального курса иностранной валюты по отношению к рублю головная кредитная организация банковской группы осуществляет перерасчет доходов и расходов участников банковской группы - нерезидентов по среднему курсу за отчетный период, который рассчитывается как средняя арифметическая величина официальных курсов иностранной валюты по отношению к рублю, установленных на каждый день отчетного периода.
Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, а также доходов и расходов участников банковской группы - нерезидентов в соответствии с требованиями настоящего пункта, отражаются в составе прочего совокупного дохода и источников собственных средств банковской группы до даты утраты головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы контроля (далее - дата утраты контроля) или значительного влияния (далее - дата утраты значительного влияния) в отношении участника банковской группы.
Прибыли (убытки) от операций между участниками банковской группы (кредиторская, дебиторская задолженность), осуществляемых в разных иностранных валютах стран, в которых участники банковской группы осуществляют свою деятельность, отражаются в прибылях (убытках) банковской группы.
Курсовые разницы, приходящиеся на долю малых акционеров (участников) участника банковской группы, отражаются в консолидированной отчетности банковской группы в составе источников собственных средств малых акционеров (участников) участника банковской группы.
При утрате головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы контроля или значительного влияния в отношении участника банковской группы - нерезидента указанные курсовые разницы реклассифицируются в состав прибылей (убытков) банковской группы.
3.6. Активы и обязательства участников банковской группы, за исключением участников банковской группы, отчетные данные которых при включении в консолидированную отчетность банковской группы учитываются в соответствии с абзацем четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N 729-П, оцениваются и отражаются в консолидированной отчетности банковской группы головной кредитной организацией банковской группы в соответствии с внутренними документами банковской группы, разработанными с учетом требований:
настоящего Положения;
________________
Зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130).
;________________
Зарегистрировано Минюстом России 22 июля 2011 года, регистрационный N 21445, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 ноября 2013 года N 3106-У (зарегистрировано Минюстом России 6 декабря 2013 года, регистрационный N 30553), от 30 ноября 2015 года N 3864-У (зарегистрировано Минюстом России 18 декабря 2015 года, регистрационный N 40165), от 16 ноября 2017 года N 4611-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2017 года, регистрационный N 49187).