РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах
Принят
Государственной Думой
21 декабря 2022 года
Одобрен
Советом Федерации
23 декабря 2022 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2006, N 31, ст.3436; 2008, N 48, ст.5519; 2010, N 31, ст.4198; N 45, ст.5752; 2011, N 27, ст.3873; N 47, ст.6611; N 49, ст.7014; 2012, N 27, ст.3588; 2013, N 26, ст.3207; N 30, ст.4081; 2014, N 14, ст.1544; N 45, ст.6157; N 48, ст.6657; 2015, N 18, ст.2616; N 24, ст.3377; 2016, N 7, ст.920; N 18, ст.2486, 2506; N 27, ст.4176; 2017, N 49, ст.7315; 2018, N 1, ст.20; N 31, ст.4821; N 32, ст.5127; N 53, ст.8472; 2019, N 39, ст.5375; 2020, N 46, ст.7212; N 48, ст.7627; 2021, N 1, ст.9; 2022, N 9, ст.1250; N 18, ст.3006; N 29, ст.5230) следующие изменения:
1) в статье 11_3:
а) в пункте 5:
подпункт 3 изложить в следующей редакции:
"3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или раньше указанного срока, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;";
дополнить подпунктом 3_1 следующего содержания:
"3_1) уточненных налоговых деклараций (расчетов) (за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в подпункте 4 настоящего пункта), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов):
в случае их представления не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);
в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных деклараций (расчетов) или раньше указанного срока, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если указанные налоговые декларации (расчеты) представлены на основании требования о внесении соответствующих исправлений в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса или если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;";
подпункт 4 изложить в следующей редакции:
"4) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены организацией, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), со дня представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);";
абзац третий подпункта 6 изложить в следующей редакции:
"со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;";
подпункт 17 дополнить словами ", - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов";
б) пункт 7 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.";
2) статью 25_15 дополнить пунктами 1_2 и 1_3 следующего содержания:
"1_2. В целях осуществления корректировок прибыли контролируемой иностранной компании, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик - контролирующее лицо, являющийся российской организацией, вправе учесть вместо величины дивидендов (распределенной прибыли), указанных в абзаце втором или четвертом пункта 1 настоящей статьи, величину, равную сумме прибыли указанной компании, рассчитанной в соответствии со статьей 309_1 настоящего Кодекса, если указанная компания одновременно удовлетворяет всем следующим условиям:
1) в отношении такого налогоплательщика и (или) указанной компании либо в отношении иной контролируемой налогоплательщиком иностранной компании, являющейся акционером (участником) указанной компании, по состоянию на дату окончания календарного года, следующего за годом, за который составляется финансовая отчетность, действовали введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление (исполнение) операций (сделок) и препятствующие принятию решений о распределении прибыли, объявлению и (или) осуществлению выплаты дивидендов (распределенной прибыли) указанной компанией и (или) иной контролируемой налогоплательщиком иностранной компанией, являющейся акционером (участником) указанной компании;
2) выплата соответствующих дивидендов (распределенной прибыли) (в том числе в неденежной форме) указанной компанией по состоянию на дату окончания календарного года, следующего за годом, за который составляется финансовая отчетность, не производилась;
3) государство (территория) постоянного места нахождения указанной компании не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
1_3. Для применения положений пункта 1_2 настоящей статьи налогоплательщик - контролирующее лицо ежегодно представляет в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций документы, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании, а также соблюдение условий, установленных настоящим подпунктом в отношении такого налогоплательщика и контролируемой им иностранной компании. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25_14 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий применения положений настоящего пункта.
В случае прекращения выполнения хотя бы одного из условий, установленных пунктом 1_2 настоящей статьи в отношении контролируемой иностранной компании, суммы прибыли указанной иностранной компании, которые ранее не были учтены при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в результате применения положений пункта 1_2 настоящей статьи, подлежат учету при определении налоговой базы такого налогоплательщика за налоговый период, в котором перестало выполняться соответствующее условие, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае утраты налогоплательщиком, указанным в абзаце первом пункта 1_2 настоящей статьи, статуса контролирующего лица либо в случае принятия решения о ликвидации такого налогоплательщика или контролируемой иностранной компании суммы прибыли, которые ранее не были учтены при определении налоговой базы у такого налогоплательщика в результате применения положений настоящего пункта, подлежат учету при определении налоговой базы такого налогоплательщика за налоговый период, в котором произошла утрата статуса контролирующего лица либо принято решение о ликвидации, в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.";
3) в статье 46:
а) в пункте 3:
в абзаце первом слова "с указанием информации о счетах" заменить словами "и информации о счетах";
абзац третий после слов "нулевого сальдо единого налогового счета" дополнить словами ", и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса";
б) пункт 15 изложить в следующей редакции:
"15. Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.";
4) в абзаце первом пункта 8 статьи 48 слова "налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя" заменить словами "физического лица";
5) абзац пятый пункта 2 статьи 52 изложить в следующей редакции:
"Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.";
6) абзац первый пункта 5 статьи 61 изложить в следующей редакции:
"5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита представляется заинтересованным лицом в уполномоченный орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.";
7) пункт 7 статьи 75 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.";
8) в абзаце первом пункта 12 статьи 76 слова ", вклада, депозита" и слова ", вкладам, депозитам" исключить;
9) в статье 78:
а) в абзаце четвертом пункта 1 слова "10 и 11" заменить словами "9 и 10";
б) в абзаце первом пункта 2 слова "10 и 11" заменить словами "9 и 10";
в) в абзаце третьем пункта 4 цифры "10, 11" заменить словами "9 и 10";
10) в статье 79:
а) в абзаце четвертом пункта 1 слова "в произвольной форме" исключить;
б) в пункте 3:
абзац второй дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить абзацем следующего содержания:
"получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.";
в) в пункте 6 слова "излишне взысканной суммы денежных средств" заменить словами "суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета,";
г) абзац первый пункта 9 после слов "индивидуальным предпринимателем," дополнить словами "с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи,";
11) абзац третий пункта 1 статьи 81 признать утратившим силу;
12) в абзаце четвертом пункта 2 статьи 123 слова "самостоятельно перечислена в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа сумма налога, не перечисленная в установленный срок," заменить словами "исполнена обязанность по перечислению суммы налога".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3341; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413, 3421, 3429; N 53, ст.5023; 2002, N 1, ст.4; N 22, ст.2026; N 30, ст.3027; N 52, ст.5138; 2003, N 1, ст.2, 6; N 28, ст.2886; N 46, ст.4444; N 52, ст.5030; 2004, N 27, ст.2711, 2713; N 31, ст.3231; N 34, ст.3520; N 45, ст.4377; N 49, ст.4840; 2005, N 1, ст.9, 30; N 23, ст.2201; N 24, ст.2312; N 30, ст.3101, 3118, 3129, 3130; N 52, ст.5581; 2006, N 1, ст.12; N 10, ст.1065; N 12, ст.1233; N 31, ст.3433, 3436, 3443, 3452; N 45, ст.4627; 2007, N 1, ст.31, 39; N 22, ст.2563; N 23, ст.2691; N 31, ст.3991, 4013; N 45, ст.5417, 5432; N 49, ст.6045, 6046, 6071; N 50, ст.6237, 6245, 6246; 2008, N 27, ст.3126; N 30, ст.3614, 3616; N 48, ст.5519; N 49, ст.5723; N 52, ст.6237; 2009, N 1, ст.22, 31; N 11, ст.1265; N 29, ст.3598, 3639; N 30, ст.3735; N 48, ст.5731, 5732, 5733; N 51, ст.6153, 6155; N 52, ст.6444, 6450, 6455; 2010, N 19, ст.2291; N 21, ст.2524; N 31, ст.4198; N 32, ст.4298; N 47, ст.6034; N 48, ст.6247; N 49, ст.6409; 2011, N 1, ст.7, 9, 21; N 27, ст.3881; N 29, ст.4291; N 30, ст.4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597; N 45, ст.6335; N 47, ст.6609, 6610, 6611; N 48, ст.6729; N 49, ст.7014, 7015, 7016, 7037; 2012, N 14, ст.1545; N 19, ст.2281; N 25, ст.3268; N 26 ст.3447; N 27, ст.3588; N 41, ст.5527; N 53, ст.7596, 7607; 2013, N 23 ст.2866; N 30, ст.4049, 4081; N 40, ст.5039; N 44, ст.5645; N 51 ст.6699; N 52, ст.6985; 2014, N 8, ст.737; N 16, ст.1835, 1838; N 19 ст.2313; N 26, ст.3372, 3373, 3404; N 30, ст.4239; N 40, ст.5315; N 45 ст.6157; N 48, ст.6647, 6649, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, N 1, ст.13, 16: 30, 32; N 10, ст.1393, 1402; N 18, ст.2615, 2616; N 24, ст.3377; N 29, ст.4340; N 48, ст.6689, 6692, 6693; 2016, N 1, ст.16, 17, 18; N 7, ст.920; N 14, ст.1902; N 15, ст.2063; N 18, ст.2504; N 22, ст.3098; N 27, ст.4175, 4176; N 49, ст.6842, 6844; 2017, N 15, ст.2131, 2133; N 30 ст.4446; N 40, ст.5753; N 49, ст.7307, 7313, 7314, 7316, 7318, 7321, 7322: 7325, 7326; 2018, N 1, ст.20, 50; N 18, ст.2568, 2575; N 30, ст.4534: N 32, ст.5087, 5094, 5095, 5127; N 49, ст.7496, 7499; N 53, ст.8416, 8419; 2019, N 16, ст.1826; N 18, ст.2225; N 23, ст.2908, 2920; N 30, ст.4100; N 31, ст.4414; N 39, ст.5371, 5374, 5375, 5376; 2020, N 12, ст.1657; N 13, ст.1857; N 14, ст.2032; N 17, ст.2699; N 24, ст.3746; N 29, ст.4505; N 30, ст.4746; N 42, ст.6508, 6529; N 46, ст.7212; N 48: ст.7625, 7626, 7627; 2021, N 1, ст.9; N 17, ст.2886; N 24, ст.4217; N 27, ст.5133, 5134; N 49, ст.8146, 8147; 2022, N 9, ст.1250; N 13, ст.1955, 1956; N 16, ст.2598; N 27, ст.4597, 4612, 4626; N 29, ст.5206, 5230, 5234, 5273, 5290, 5291, 5301; N 48, ст.8310, 8311; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 19 декабря 2022 года, N 0001202212190010) следующие изменения:
1) в статье 171:
а) в пункте 2_2 слова "и (или) уплаченные" заменить словами "и (или) исчисленные", слова "при ввозе" заменить словами "уплаченные при ввозе";
б) в пункте 3:
в абзаце первом слова "уплаченные в соответствии со статьей 173" заменить словами "исчисленные в соответствии со статьей 161", слова "и 6_2" заменить словами ", 6_2 и 8", слова ", а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса" исключить;
в абзаце втором слова "и 5_1" заменить словами ", 5_1 и 5_2", слово "уплаченных" заменить словом "исчисленных";
в абзаце третьем слова "уплатил налог в соответствии с настоящей главой либо исчислил налог в соответствии с абзацем вторым пункта 3_1 статьи 166" заменить словами "исчислил налог в соответствии со статьей 161";
2) в абзаце первом пункта 1 статьи 172 слова "подтверждающих уплату сумм налога, удержанного" заменить словами "подтверждающих исчисление сумм налога";
