3.1. Кредитная организация должна организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета (далее - внутренний контроль) в целях обеспечения достоверности учета и отчетности кредитной организации.
3.2. Для достижения целей внутреннего контроля кредитной организацией выполняются следующие задачи:
соблюдение установленных процедур по отражению в бухгалтерском учете операций с денежными средствами и иными ценностями;
своевременное исполнение распоряжений клиентов на выдачу, перевод и зачисление денежных средств в соответствии с реквизитами, указанными в расчетных и кассовых документах, принимаемых к исполнению;
принятие своевременных и эффективных решений, направленных на предотвращение или устранение выявленных недостатков и ошибок при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, минимизацию риска их возникновения в будущем;
правильное ведение лицевых счетов, в том числе открытых в соответствии с договором банковского счета;
своевременное и правильное составление ежедневного баланса и регистров бухгалтерского учета;
надлежащее хранение документов до передачи их в архив.
Кредитная организация обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Внутренний контроль осуществляется на всех этапах обработки учетной информации.
Внутренний контроль должен быть направлен:
на обеспечение сохранности средств и ценностей;
на соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
на своевременное исполнение распоряжений клиентов на перевод (выдачу) денежных средств;
на перевод и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, в том числе дополнительного контроля, определяет кредитная организация исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Внутренний контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролирующего работника, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.
По операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником, за исключением операций, совершаемых владельцами счетов самостоятельно без участия бухгалтерского работника посредством использования программно-технических средств и информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Организация внутреннего контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель кредитной организации или уполномоченное должностное лицо кредитной организации наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.
Руководитель кредитной организации или уполномоченное должностное лицо кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков для исключения возможности их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, в которой указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся и которым выдаются под подпись. Указанная книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или уполномоченного должностного лица кредитной организации или по его решению у главного бухгалтера. Штамп содержит в зависимости от назначения полное или сокращенное (при наличии) фирменное наименование кредитной организации, адрес в пределах места ее нахождения, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер банковского идентификационного кода (БИК), а при необходимости текстовое изображение совершаемой операции ("принято", "проведено" и другие текстовые изображения). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.
Фирменные бланки с названием кредитной организации должны храниться в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним.
Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам, бланкам кредитной организации, средствам автоматизации.
При организации бухгалтерского учета с применением технических средств руководитель кредитной организации или уполномоченное должностное лицо кредитной организации должен обеспечить:
ограничение доступа к совершению операций;
конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.