9.27. Назначение счета - учет неполученных процентных доходов по списанной с баланса из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям, а также учет не погашенной кредитной организацией задолженности перед Банком России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным доходам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703; по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, - счет N 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности перед Банком России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет N 91705. Для учета задолженности по процентным доходам по приобретенным долговым ценным бумагам (кроме векселей) и векселям предусматриваются счета N 91706 и N 91707. Счета N 91703, N 91704, 91706 и N 91707 активные. Счет N 91705 пассивный.
По дебету счетов N 91703, N 91704, N 91706, N 91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счетов N 91703, N 91704, N 91706, N 91707 отражаются суммы в случае, если с даты зачисления на указанные счета прошло 5 лет и платежи не поступили, а также в случае поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенной кредитной организацией задолженности перед Банком России по начисленным процентным доходам по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета N 91705 отражаются суммы по истечении 5 лет по сообщению Банка России.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.