4.91. Назначение счетов - учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств. Счет N 47447 активный, счет N 47452 пассивный.
По дебету счета N 47447 отражаются:
отрицательная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету доходов;
корректировка, увеличивающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением эффективной процентной ставки (далее - ЭПС), и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету доходов;
сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету доходов;
изменение суммы корректировки, увеличивающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;
сумма накопленной положительной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По кредиту счета N 47447 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По кредиту счета N 47452 отражаются:
положительная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету расходов;
корректировка, уменьшающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ЭПС, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету расходов;
сумма корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету расходов;
изменение суммы корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;
сумма накопленной отрицательной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
По дебету счета N 47452 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.