4.72. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.
4.72.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции отражаются с учетом следующего.
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при проведении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России N 810-П, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, соответствующими счетами по учету клиринговых операций, со счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждой операции.
4.72.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, отражаются в соответствии с Положением Банка России N 372-П и настоящим приложением.
4.72.3. При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа отражаются на балансовых счетах N 47407 и N 47408 с учетом следующего.
Прочие договоры (сделки) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с абзацами вторым - четвертым подпункта 4.72.1 настоящего пункта.
По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.
Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с Положением Банка России N 606-П.
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по прочим договорам (сделкам) на приобретение (реализацию) драгоценных металлов осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 793-П.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У. - См. предыдущую редакцию)
Абзац утратил силу с 1 января 2024 года - указание Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У. - См. предыдущую редакцию.
Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, соответствующими счетами по учету клиринговых операций либо счетами по учету расчетов с биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору (сделке).
4.72.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в соответствии с подпунктом 4.72.3 настоящего пункта (внебалансовый учет при этом не ведется).