О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения (с изменениями на 10 января 2024 года)

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601, N 10602, N 10603, N 10609, N 10611, N 10612, N 10614, N 10619, N 10621, N 10622, N 10624, N 10627, N 10628, N 10630, N 10631, N 10632, N 10634, N 10638, N 10640, N 10641, пассивные, счета N 10605, N 10610, N 10613, N 10620, N 10623, N 10625, N 10626, N 10629, N 10633, N 10635, N 10639, N 10642 активные.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2024 года указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У. - См. предыдущую редакцию)

На счетах N 10601 и N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке, а также уменьшение (увеличение) стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при признании убытков от обесценения (восстановлении ранее признанных убытков от их обесценения). Счета N 10601 и N 10611 корреспондируют со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, амортизации основных средств, нематериальных активов, а также со счетом по уменьшению добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.

По дебету счетов N 10601, N 10602 и N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счетах N 10601 и N 10611, сумм уменьшения стоимости объектов основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на увеличение уставного капитала;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10601, N 10602 и N 10611 определяется кредитной организацией. В аналитическом учете на счетах N 10601 и N 10611 должна содержаться информация в разрезе объектов основных средств и нематериальных активов.

На счетах N 10603, N 10622 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, долей участия над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов; положительной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

На счетах N 10605, N 10623 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, долей участия над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов, отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10603 и N 10605 определяется кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами" (далее - Положение Банка России N 606-П). Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10622, N 10623 определяется кредитной организацией.

________________

Зарегистрировано Минюстом России 12 декабря 2017 года, регистрационный N 49215, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 21 июня 2018 года N 4828-У (зарегистрировано Минюстом России 18 июля 2018 года, регистрационный N 51630), от 18 декабря 2018 года N 5018-У (зарегистрировано Минюстом России 16 января 2019 года, регистрационный N 53374).

На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетами по учету прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) кредитной организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных кредитной организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.