ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 1 декабря 2022 года
Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
Изменяется ли порядок расчета налогов?
Нет, не изменяется. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.
Источник:
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (часть II НК РФ)
Останутся ли проценты за нарушение срока возврата?
Да, в случае нарушения срока возврата излишне уплаченных сумм налогов (положительного сальдо) налоговым органом начисляются проценты на сумму денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика.
Налоговый орган начисляет проценты, начиная с 11-ого рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога.
Проценты начисляются без представления налогоплательщиком заявления.
Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока перечисления по ключевой ставке Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока.
Источник:
Пункт 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации
Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?
Если по таким заявлением не было принято решение о возврате, то в 2023 году необходимо представить новое заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.
Источник:
Статья 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (часть II НК РФ)
Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?
Да, можно.
Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат/зачет.
Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).
Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:
на бумажном носителе;
в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика;
в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы налога, заявленной к возврату, то возврат будет осуществлен частично (в пределах положительного остатка).
Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. Казначейство России, в свою очередь, исполнит поручение налогового органа, на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00 часов.
Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней, после подачи заявления.
В случае, если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней.
Источник:
Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации
Какую сумму необходимо платить в качестве ЕНП?
Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом не обязательно.
Источник:
Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации
Является ли ЕНП авансовым платежом?
Нет, не является.
ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение.
Источник:
Статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации
В чём преимущества Единого налогового счета (ЕНС)?
Значительные издержки на операции по уплате налогов, масса дополнительных показателей, которые нужно заполнить в платежном поручении, ошибки при перечислении платежей и, как следствие, деньги уходят не туда, по какому-то из бюджетов возникнет недоимка, и, соответственно появятся пени, взыскания.
Все это явилось предпосылками для разработки нового института - Единый налоговый счет.
С внедрением Единого налогового счета мы не только упрощаем процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключаем такую ситуацию как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Налогоплательщик будет всегда четко, в виде одной суммы понимать свой баланс расчетов с государством - либо имеешь актив в виде суммы на своем счете, либо ты что-то должен - и тогда будет только один документ взыскания.
Преимущества:
- 1 платеж+2 изменяемых реквизита в платеже (ИНН и сумма платежа);
- 1 срок уплаты в месяц;
- 1 сальдо в целом по ЕНС;
- 1 день для поручения на возврат;
- 1 документ взыскания для банка;
- 1 день для снятия блокировки по счету.
Плюсы:
1. Внедрение ЕНС позволит изменить и упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей.
2. Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, становится невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.
3. Устанавливаются единые сроки уплаты налогов, что упрощает платежный календарь налогоплательщиков и позволяет платить все налоги 1 раз в месяц единым налоговым платежом.
4. Положительное сальдо на ЕНС - является деньгами налогоплательщика, которые он может использовать как актив - быстро вернуть (налоговый орган направит распоряжение на возврат в ФК не позднее следующего дня после поступления заявления от плательщика) или направить на счет другого лица.
5. Введение института единого налогового счета планируется одновременно с расширением сервисных возможностей ФНС России - онлайн доступности для плательщиков детализации начислений и уплаты налогов, а также дальнейшей интеграции с IT-платформами плательщиков в этой части.
6. При необходимости всегда можно будет получить детализацию, как сформировался баланс, на что и как были распределены платежи.
Источник:
Что такое Единый налоговый платеж (ЕНП)?
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные следующие средства:
1. перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), а также иным лицом за налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на единый налоговый счет и предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов;
2. взысканные налоговыми органами с налогоплательщика;
3. денежные средства, подлежащие учету на ЕНС по иным основаниям:
в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении суммы налога, о предоставлении налогового вычета;
в связи с поступлением суммы денежных средств от иного лица в результате зачета;
